成都世運(yùn)會(huì)執(zhí)委會(huì)可享多種稅收優(yōu)惠

張琦楠 本報(bào)記者 陳永康

2025年8月7日—8月17日，第12屆世界運(yùn)動(dòng)會(huì)（以下簡稱成都世運(yùn)會(huì)）將在四川省成都市舉行。為支持籌辦成都世運(yùn)會(huì)，前段時(shí)間，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于2025年第12屆世界運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕15號(hào)），明確自2025年1月1日起，對(duì)第12屆世界運(yùn)動(dòng)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡稱執(zhí)委會(huì)）賽事籌備、舉辦及賽后資產(chǎn)處置中的核心業(yè)務(wù)，提供多項(xiàng)稅收政策支持，涉及增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、印花稅、關(guān)稅等多個(gè)稅種，助力降低辦賽成本、優(yōu)化資源配置。

賽事籌備階段：

執(zhí)委會(huì)是優(yōu)惠享受主體

財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件針對(duì)賽事籌備階段的優(yōu)惠事項(xiàng)最為寬泛，涉及增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、關(guān)稅等稅種。例如，對(duì)執(zhí)委會(huì)市場開發(fā)計(jì)劃取得的國內(nèi)外贊助、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)、宣傳推廣費(fèi)、與特定主體合作發(fā)行紀(jì)念郵票/紀(jì)念幣等收入，免征增值稅；對(duì)執(zhí)委會(huì)使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征執(zhí)委會(huì)應(yīng)繳納的印花稅；對(duì)成都世運(yùn)會(huì)進(jìn)口符合規(guī)定的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅……政策覆蓋范圍廣，鏈條長。

“值得注意的是，可以享受財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件優(yōu)惠的主體，是執(zhí)委會(huì)，而非其他參與成都世運(yùn)會(huì)的經(jīng)營主體。”國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處副處長張軼提醒，財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件第七條的規(guī)定尤其需要注意——對(duì)執(zhí)委會(huì)使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征執(zhí)委會(huì)應(yīng)繳納的印花稅。也就是說，相關(guān)經(jīng)營主體和執(zhí)委會(huì)簽訂了與成都世運(yùn)會(huì)相關(guān)的印花稅應(yīng)稅合同，僅執(zhí)委會(huì)可以享受免征印花稅的優(yōu)惠，其他簽訂應(yīng)稅合同的主體仍需按規(guī)定繳納印花稅。

執(zhí)委會(huì)簽訂的各類合同可能涉及買賣、承攬、租賃、保管等類型，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的，其計(jì)稅依據(jù)為合同所列金額（不包括列明的增值稅稅款），并根據(jù)合同類型，適用0.05‰—1‰的不同稅率。此外，財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件第八條明確，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給執(zhí)委會(huì)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

通常來講，執(zhí)委會(huì)在賽前通過獲取贊助、銷售賽事特許權(quán)（制作吉祥物等）、與中國集郵有限公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣等方式，增加賽會(huì)舉辦收入。財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件明確，執(zhí)委會(huì)開展上述業(yè)務(wù)取得的收入，均可享受免征增值稅的優(yōu)惠。“執(zhí)委會(huì)在適用這一稅收優(yōu)惠的過程中，應(yīng)準(zhǔn)確理解政策要點(diǎn)，避免錯(cuò)誤享受優(yōu)惠。”四川省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處副處長吳美明提醒。

例如，財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件第三條明確，對(duì)執(zhí)委會(huì)取得的與中國集郵有限公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。對(duì)此，吳美明提醒須關(guān)注三個(gè)要點(diǎn)：一是享受稅收優(yōu)惠的主體是執(zhí)委會(huì)，而非其他參與紀(jì)念郵票、紀(jì)念幣發(fā)行的主體。二是合作方須為中國集郵有限公司、中國人民銀行。三是可享免征增值稅的收入應(yīng)為“發(fā)行紀(jì)念郵票”“發(fā)行紀(jì)念幣”收入，在發(fā)行過程中連帶發(fā)行的其他相關(guān)衍生品的相關(guān)收入，不能適用免征增值稅政策。

為確保賽事順利完成，部分專業(yè)化程度高且國內(nèi)生產(chǎn)商較少的用品需要進(jìn)口。對(duì)此，財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件第九條明確，對(duì)執(zhí)委會(huì)為舉辦成都世運(yùn)會(huì)進(jìn)口的國際世界運(yùn)動(dòng)會(huì)協(xié)會(huì)或國際單項(xiàng)體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于成都世運(yùn)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由執(zhí)委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局審核確定。

四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院財(cái)稅學(xué)院副院長羅艾提醒，享受消耗品免稅優(yōu)惠的關(guān)鍵，是執(zhí)委會(huì)將擬免稅進(jìn)口的具體物品清單提前報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局三部門審核確定。在此過程中，執(zhí)委會(huì)需精準(zhǔn)篩選符合國際組織指定、國內(nèi)無法生產(chǎn)、直接用于賽事三個(gè)條件的物品，并準(zhǔn)備充分佐證材料。

賽會(huì)舉辦階段：

分類別核算不同收入

據(jù)悉，成都世運(yùn)會(huì)將于2025年8月7日—8月17日在四川省成都市舉行，競賽共設(shè)34個(gè)大項(xiàng)、60個(gè)分項(xiàng)，在8大賽區(qū)共27個(gè)場館（場地）舉行。在賽會(huì)舉辦過程中，執(zhí)委會(huì)將取得相關(guān)業(yè)務(wù)收入，如賽事轉(zhuǎn)播收入（含階段性付款對(duì)應(yīng)的收入），為符合條件的運(yùn)動(dòng)員提供餐飲、住宿及配套服務(wù)對(duì)應(yīng)的收入，銷售賽會(huì)具體賽事門票收入等。

財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件充分考慮了執(zhí)委會(huì)相關(guān)經(jīng)營事項(xiàng)，對(duì)執(zhí)委會(huì)賽會(huì)舉辦期間取得的相關(guān)收入給予稅收優(yōu)惠。具體說來，對(duì)執(zhí)委會(huì)市場開發(fā)計(jì)劃取得的銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，按國際世界運(yùn)動(dòng)會(huì)協(xié)會(huì)核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入等，均免征增值稅。

“在適用政策過程中，執(zhí)委會(huì)應(yīng)分別核算享受稅收優(yōu)惠以及不享受稅收優(yōu)惠的收入。”吳美明提醒，在賽會(huì)期間，執(zhí)委會(huì)可以享受免征增值稅優(yōu)惠的事項(xiàng)，主要包括賽事期間執(zhí)委會(huì)提供的有關(guān)服務(wù)，但不包括執(zhí)委會(huì)參與銷售貨物的應(yīng)稅行為。基于此，執(zhí)委會(huì)如果在運(yùn)動(dòng)員村中，既為運(yùn)動(dòng)員提供按國際世界運(yùn)動(dòng)會(huì)協(xié)會(huì)核定價(jià)格的食宿費(fèi)及其他服務(wù)，又向運(yùn)動(dòng)員銷售賽事吉祥物等紀(jì)念品，后者對(duì)應(yīng)的銷售行為無法享受免征增值稅優(yōu)惠。執(zhí)委會(huì)需要準(zhǔn)確核算銷售收入，計(jì)算繳納增值稅。

例如，假設(shè)執(zhí)委會(huì)（適用增值稅一般計(jì)稅方法）2025年8月（賽會(huì)舉辦期間當(dāng)月）的增值稅應(yīng)稅銷售額為5000萬元（不含稅），免征增值稅銷售額為8000萬元。執(zhí)委會(huì)當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅額1370萬元，其中明確歸屬應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520萬元；明確歸屬于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額為820萬元；其他無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元（假設(shè)執(zhí)委會(huì)此前賬載無增值稅留抵稅額）。

那么，在2025年8月稅款所屬期，執(zhí)委會(huì)明確允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為520萬元；免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的820萬元進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；兼營免稅項(xiàng)目而無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額按公式計(jì)算出不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30×［8000÷（5000+8000）］＝18.46（萬元）。因此，執(zhí)委會(huì)本期應(yīng)申報(bào)應(yīng)稅銷售額為5000萬元，免稅銷售額為8000萬元，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520＋（30－18.46）＝531.54（萬元），不予抵扣或作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為820＋18.46＝838.46（萬元），當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅為5000×13%－531.54=118.46（萬元）。

賽后處置資產(chǎn)：

免征增值稅和土地增值稅

可以預(yù)見的是，成都世運(yùn)會(huì)閉幕后，執(zhí)委會(huì)需要處理賽會(huì)資產(chǎn)、交還或處理臨時(shí)性設(shè)施及器材設(shè)備。這就需要重點(diǎn)關(guān)注增值稅、土地增值稅等的處理。

吳美明介紹，為確保賽后資源高效利用，財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件明確，對(duì)執(zhí)委會(huì)處置賽事資產(chǎn)（如場館、設(shè)備）取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。吳美明提醒，在賽后處理資產(chǎn)的實(shí)際操作中，執(zhí)委會(huì)應(yīng)嚴(yán)格界定“出讓資產(chǎn)”范圍，并確保手續(xù)完備合規(guī)；同時(shí)，需準(zhǔn)確核算免稅標(biāo)的——僅對(duì)出讓資產(chǎn)本身價(jià)值免稅，若交易包含配套服務(wù)或非賽物資，應(yīng)拆分計(jì)稅。

與此同時(shí)，財(cái)稅〔2025〕15號(hào)文件明確，對(duì)執(zhí)委會(huì)進(jìn)口的其他特需物資，在成都世運(yùn)會(huì)期間按暫時(shí)進(jìn)境貨物規(guī)定辦理，成都世運(yùn)會(huì)結(jié)束后復(fù)運(yùn)出境的予以核銷；留在境內(nèi)或作變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并照章征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

羅艾提醒，執(zhí)委會(huì)若將相關(guān)物資復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)憑借賽事相關(guān)證明文件、物資清單等單證申請(qǐng)核銷；若選擇留用或變賣，需按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并補(bǔ)繳關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。“實(shí)踐中，執(zhí)委會(huì)應(yīng)明確標(biāo)識(shí)物資，動(dòng)態(tài)記錄物資流向，并與海關(guān)保持動(dòng)態(tài)溝通。”羅艾說。