離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策問(wèn)答來(lái)啦！

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕10號(hào)）規(guī)定，自2025年4月1日起至2027年12月31日，對(duì)注冊(cè)登記在中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)廈門(mén)片區(qū)等特定區(qū)域的企業(yè)開(kāi)展離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同，免征印花稅。小編整理了離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)答，快來(lái)看看吧。

Q1 對(duì)注冊(cè)登記在廈門(mén)除中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)廈門(mén)片區(qū)以外地區(qū)的企業(yè)，開(kāi)展離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同，能否免征印花稅？

答：不能。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕10號(hào)）規(guī)定，對(duì)注冊(cè)登記在中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)廈門(mén)片區(qū)的企業(yè)開(kāi)展離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同，免征印花稅。因此，對(duì)注冊(cè)登記在廈門(mén)除中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)廈門(mén)片區(qū)以外地區(qū)的企業(yè)開(kāi)展離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同，不能適用該項(xiàng)印花稅優(yōu)惠政策。

Q2 對(duì)注冊(cè)登記在中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)廈門(mén)片區(qū)的一家企業(yè)，開(kāi)展離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同是否都可以享受免征印花稅優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型判定。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕10號(hào)）規(guī)定，對(duì)注冊(cè)登記在中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)廈門(mén)片區(qū)的企業(yè)開(kāi)展離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同，免征印花稅。需要特別注意的是，符合優(yōu)惠政策享受條件的離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)類(lèi)型為離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。

Q3 如何理解《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕10號(hào)）中的“離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)”呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕10號(hào)）規(guī)定，本通知所稱(chēng)離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)，是指居民企業(yè)從非居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物，隨后向另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)售該貨物，且該貨物始終未實(shí)際進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的交易。

Q4 企業(yè)開(kāi)展離岸貿(mào)易轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)如果是以美元作為結(jié)算貨幣，該如何折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第五款規(guī)定，應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。

Q5 企業(yè)應(yīng)如何辦理享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定，印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。因此，納稅人享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

Q6 一家注冊(cè)在中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)廈門(mén)片區(qū)的企業(yè)，在2025年3月31日前書(shū)立的離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)合同是否可以享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十五條第一項(xiàng)規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。以及根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕10號(hào)）規(guī)定，本通知自2025年4月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)書(shū)立離岸轉(zhuǎn)手買(mǎi)賣(mài)合同日期，判斷是否可以享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策。