跨境交易對外支付，9個問題要知道

問題1：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值低于5萬美元不需要申報和納稅嗎？

答：非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的收入，應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)來判斷是否需要申報納稅，與實際對外支付金額大小無關(guān)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款和第三款的規(guī)定，非居民企業(yè)（設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所）應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

問題2：境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)時要代扣代繳的企業(yè)所得稅稅率是多少？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十條的規(guī)定，如支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，按10％的稅率扣繳非居民企業(yè)所得稅。如境外單位派員來華提供技術(shù)服務(wù)，則應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款，作為其在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，就其應(yīng)納稅所得額按照25％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

問題3：我是個人，我的孩子在境外留學(xué)，下個月需要向孩子的境外賬戶支付學(xué)費(fèi)8萬美元，需要辦理對外付匯支付備案嗎？

答：《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）第三條第（十三）款規(guī)定，境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯，無需辦理和提交《備案表》。

問題4：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外機(jī)構(gòu)支付傭金，需要辦理對外付匯支付備案嗎？

答：《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）第三條第（三）款規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款，無需辦理和提交《備案表》。

問題5：我公司是一家境內(nèi)機(jī)構(gòu)，上個月派遣了境內(nèi)員工前往境外參加商品展銷會，過程中向境外支付的差旅費(fèi)、參展費(fèi)等費(fèi)用，單筆支付均超過5萬美元，這種情形我公司需要辦理對外付匯支付備案嗎？

答：《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）第三條第（一）款規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費(fèi)用，無需辦理和提交《備案表》。

問題6：我公司是一家境內(nèi)機(jī)構(gòu)，聘請境外的個人律師為我公司提供涉外法律咨詢服務(wù)，事后向該律師提供的境外銀行賬戶支付服務(wù)費(fèi)，這種業(yè)務(wù)需要辦理對外付匯支付備案嗎？

答：《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）第一條第（一）款規(guī)定，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入單筆等值5萬美元以上（不含等值5萬美元），支付方需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。同時，對方如在境內(nèi)提供法律咨詢服務(wù)，符合《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)情形的，需要在其開具勞務(wù)發(fā)票時為其代扣個人所得稅。

問題7：我公司是一家境內(nèi)機(jī)構(gòu)，與境外簽署合同，同一筆合同需要多次對外支付，只需備案一次還是需要多次備案？

答：《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）第一條規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。備案金額標(biāo)準(zhǔn)為未超過等值5萬美元的單筆對外支付無需進(jìn)行稅務(wù)備案?；谕缓贤枰啻螌ν庵Ц兜模瑑H需在單筆支付首次超過等值5萬美元時進(jìn)行稅務(wù)備案。

問題8：非居民企業(yè)所在國家不發(fā)放納稅編碼，目前電子稅務(wù)局【非居民企業(yè)身份信息采集】中，非居民企業(yè)身份碼為必錄，我應(yīng)當(dāng)如何填寫完成非居民企業(yè)的身份信息采集？

答：在進(jìn)行非居民企業(yè)的身份信息采集時，優(yōu)先填寫該企業(yè)在境外的納稅編碼，若所在國不發(fā)放納稅編碼，可填寫該企業(yè)在當(dāng)?shù)氐淖蕴枺ù蟛糠謬一虻貐^(qū)，在企業(yè)或?qū)嶓w設(shè)立時會發(fā)放注冊號）。

問題9：企業(yè)出口貨物沒有來得及在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯，該怎么辦？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）規(guī)定，納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。同時，納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。