合規經營，莫讓家具變“枷具”

作者：周恩敏

在電視劇《大河之水》第11集中，新東市稅警聯合開展了打擊虛開發票“疾風行動”。劇中，虛開發票團伙鏈條式作案和稅務部門打擊涉稅違法犯罪的堅決態度，給筆者留下了深刻印象。在數字化征管模式下，企業看似“高明”的違法、違規操作，最終都會露出“馬腳”。踐行合規經營的理念，才是企業應該始終堅持的正道。

虛開發票將面臨嚴厲處罰

劇中，位于林州的老字號礫旻家具廠，收集個人消費未開具的富余發票，并將此類發票開具給陸淥通商貿公司。陸淥通商貿公司通過變更發票商品名稱，以“煤炭”為品目開具給新東市維異安煤炭貿易公司。新東市維異安煤炭貿易公司再將發票開具給未發生實際經營業務的下游企業，從而形成“富余票收集—變票洗票—分散開票”的虛開鏈條。

根據發票管理辦法第二十一條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，開具紙質發票應當加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

劇情中，礫旻家具廠收集顧客不要的發票開具給陸淥通商貿公司，陸淥通商貿公司再通過“變票”的方式開具給新東市維異安煤炭貿易公司，新東市維異安煤炭貿易公司再將發票開具給未發生實際經營業務的下游企業，均屬于無真實業務的虛開發票行為。

虛開發票是通過虛假抵扣等方式導致國家稅款流失的一種違法行為。劇情中，接受虛開的陸淥通商貿公司、新東市維異安煤炭貿易公司以及未發生實際經營業務的下游企業，其涉及的增值稅進項稅額抵扣均屬于非法抵扣，同時存在虛增成本問題，會導致增值稅及附加稅費、企業所得稅等稅款流失。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的行為。對于接受虛開的企業而言，將不能抵扣增值稅進項稅款，故意接受虛開發票的企業和虛開發票企業一樣，涉及稅收違法犯罪和刑事犯罪。根據刑法第二百零五條，虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。

如何杜絕接受虛開發票

那么，誠信經營的企業，應當如何規避在不知情的情況下接受虛開發票呢？

從交易對象看，下游企業應當增強核查意識，定期核查上游企業資質。以經營煤炭的某商貿企業為例，其相關下游企業應當定期核查其是否具有煤炭銷售資質，查詢企業納稅信用級別，或是否被列入稅收違法黑名單等。

從內控機制看，下游企業須健全風險管控機制，如建立合同、發票、資金、物流的交叉比對機制。比如，《大河之水》劇情中，新東市維異安煤炭公司的下游企業，在接受開具的煤炭發票時，如果仔細核算，就會發現運費占比超出合理范圍，從而發現虛開發票的端倪。

此外，對于消費者個人而言，應當培養主動索要發票的習慣。根據發票管理辦法相關規定，收款方應當向付款方開具發票。如果劇中的消費者在購買家具時都向礫旻家具廠索要發票，那么就不存在所謂的“富余票”，從而防止企業隱匿真實收入、逃避繳納稅款。同時，消費者個人主動索取發票，能夠維護自己的合法權益，當因商品質量等問題需要維權時，發票可以作為有力證據。

誠信是企業最寶貴的無形資產，依法合規經營更是企業的長遠發展之道。在稅收法治化和數字化深度融合的當下，稅收像是不斷向大河涌入的涓涓細流，企業只有堅守“合規經營、誠信納稅”的原則，才能在大河之水流淌過的土地上茁壯成長。

（作者單位：國家稅務總局上海市稅務局第一稽查局）