出臺(tái)專屬稅收優(yōu)惠吸引外資

劉攸迪 肖正超

礦業(yè)、制造業(yè)與金融業(yè)三大產(chǎn)業(yè)，構(gòu)筑起南非多元化的經(jīng)濟(jì)體系。依托發(fā)達(dá)的交通網(wǎng)絡(luò)與數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，南非成為非洲創(chuàng)新樞紐。南非是第一個(gè)同中國(guó)簽署共建“一帶一路”合作文件的非洲國(guó)家，中國(guó)連續(xù)16年穩(wěn)居南非第一大貿(mào)易伙伴國(guó)地位。南非稅制為直接稅主導(dǎo)、間接稅協(xié)同的復(fù)合體系，主要稅種包括所得稅等直接稅，以及增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口稅等間接稅。

2024年12月24日，南非總統(tǒng)西里爾·拉馬福薩簽署《全球最低稅法案》，引入“全球反稅基侵蝕（GloBE）”規(guī)則，即支柱二全球最低稅規(guī)則。此舉旨在遏制跨國(guó)公司的避稅行為、減少國(guó)家間稅收競(jìng)爭(zhēng)、確保跨國(guó)公司在經(jīng)營(yíng)地繳納合理稅款，保障南非占據(jù)全球稅收收入中應(yīng)有的份額。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織制定的GloBE規(guī)則，該法案對(duì)跨國(guó)公司在低稅率國(guó)家的收入進(jìn)行補(bǔ)充征稅，確保其稅率至少達(dá)到15%。在南非境外，制定收入補(bǔ)充規(guī)則，即針對(duì)南非跨國(guó)公司在海外低稅國(guó)家利潤(rùn)進(jìn)行補(bǔ)稅。在南非，加征國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅，即針對(duì)在南非以低于15%稅率運(yùn)營(yíng)的跨國(guó)公司補(bǔ)征稅款。根據(jù)GloBE規(guī)則，連續(xù)4個(gè)財(cái)年中任意2個(gè)財(cái)年，合并收入超過(guò)7.5億歐元的跨國(guó)公司應(yīng)該繳納補(bǔ)足稅。但由于“未足額納稅利潤(rùn)規(guī)則”未被納入南非法律，跨國(guó)公司本地子公司暫不受該條款限制。

在吸引海外投資方面，南非構(gòu)建了系統(tǒng)化的外資專屬稅收優(yōu)惠體系，通過(guò)政策創(chuàng)新與營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，深度融入全球產(chǎn)業(yè)鏈。近年來(lái)，南非通過(guò)外資引入先進(jìn)技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)，激活礦業(yè)、制造業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)活力，推動(dòng)新能源等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，其外資稅收優(yōu)惠政策正是在這一背景下不斷迭代升級(jí)。

南非《所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)持有外國(guó)公司10%以上股權(quán)且超過(guò)18個(gè)月，出售股份所得資本利得可免稅。若南非居民企業(yè)從持股比例達(dá)到10%的外國(guó)公司取得股息，該股息收入免征企業(yè)所得稅，與參股免稅政策形成“雙保險(xiǎn)”，旨在消除跨國(guó)投資的雙重征稅顧慮。針對(duì)新能源、高端制造業(yè)等戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，南非實(shí)施階梯式稅收減免。如新能源企業(yè)可享受前5年企業(yè)所得稅全免，后3年減半征收的優(yōu)惠；對(duì)投資智能制造業(yè)的外資企業(yè)，給予設(shè)備采購(gòu)成本20%的額外稅收抵免。礦業(yè)特許權(quán)審批提速至20天等政策，提高了外資企業(yè)在南非開(kāi)展業(yè)務(wù)的效率。