“亞洲倡議”引領區域稅務合作取得積極進展

何振華 馮子奕

近日，稅收透明度與信息交換全球論壇（該論壇隸屬于經濟合作與發展組織，于2009年成立）發布《2025年亞洲稅收透明度報告》，該報告認為，在“亞洲倡議”機制的引領下，亞洲國家（地區）近年來特別是在2024年實施全球稅收透明度標準、打擊非法資金流動和調動國內資源等區域稅務合作方面取得積極進展。

近日，馬來西亞國家銀行認為，2025年馬來西亞經濟增長率有望達到4.6%，內需和投資的持續增長將為經濟增長提供堅實基礎。圖為吉隆坡城市一角。

在全球化深度演進及新冠疫情后經濟重建需求增加這一背景下，全球論壇繼“非洲倡議”“拉丁美洲倡議”等區域倡議之后，于2022年建立了“亞洲倡議”這一合作機制。《巴厘宣言》作為該倡議的核心綱領，呼吁建立覆蓋全亞洲的稅收信息交換網絡，最大限度地利用所交換的信息，提升區域內發展中國家稅收征管能力，增強亞洲在全球稅收治理中的話語權。

推動制度創新與國際稅務合作

“亞洲倡議”的制度設計體現出鮮明的“漸進式創新”特征。考慮到亞洲地區幅員遼闊且具有多樣性，在治理機制上，“亞洲倡議”創造性地引入聯合主席制度，聯合主席各自任期兩年，且任期重疊一年，確保了政策連續性。現任的兩位聯合主席為亞美尼亞稅務局局長和馬爾代夫稅務局局長，任期分別為2024年—2025年和2025年—2026年。

根據《巴厘宣言》，“亞洲倡議”成員國（地區）商定執行了一項高級別工作計劃，該計劃圍繞基礎行動、補充行動和外聯行動展開。

基礎行動旨在確保所有亞洲成員國（地區）都有完整的法律、組織和監督框架，使它們能夠充分受益于信息交換，例如參加《多邊稅收征管互助公約》、實施全球稅收透明度標準以及對稅務官員進行信息交換培訓。補充行動旨在幫助亞洲成員國（地區）有效利用金融賬戶信息自動交換、涉及增值稅或商品服務稅的信息交換，將交換數據更廣泛地用于打擊逃稅以及非稅收目的（例如其他國際金融犯罪）。外聯行動旨在為非全球論壇成員的亞洲國家（地區）參與稅收透明度議程提供支持。2024年，“亞洲倡議”在吸引尚未加入全球論壇的亞洲國家（地區）方面取得重大進展，孟加拉國、吉爾吉斯斯坦、老撾、尼泊爾、斯里蘭卡、塔吉克斯坦、土庫曼斯坦以觀察員身份參加了“亞洲倡議”會議，促進了國際稅務合作。

2009年—2024年，亞洲成員國（地區）通過全球論壇合作機制識別逃稅風險，累計查補至少240億歐元稅收收入（含稅款、利息及罰款）。2024年查補的稅收收入達到19億歐元，其中17億歐元通過應請求信息交換和離岸調查實現，2億歐元來自金融賬戶信息自動交換和相關的自愿披露計劃，體現出亞洲成員國（地區）的跨境稅務合作在促進納稅人稅務合規、依法繳納稅款方面發揮了巨大作用。

在應請求信息交換方面，2024年亞洲成員國（地區）收到請求2341件，發出請求1906件。由于收到請求需向外提供信息，發出請求可從外部接收信息，亞洲成員國（地區）整體上提供的信息多于接收的信息，成為信息的凈提供方。

在金融賬戶信息自動交換方面，2024年亞洲成員國（地區）收到的金融賬戶數據超6400萬條，涉及稅收居民在海外持有的約3.5萬億歐元資產。不過，接收數據僅是起點，關鍵在于后續應用，各國（地區）稅務部門需將符合共同申報準則的數據中的納稅人識別號、姓名和出生日期等信息與國內納稅人記錄匹配，進而分析差異并采取行動。2024年，亞洲成員國（地區）平均自動匹配率達到67%，較上一年提高7個百分點。75%的亞洲成員國（地區）將數據用于稅務風險評估，82%的亞洲成員國（地區）將數據用于稅務審計。

為推進稅收透明度注入新動力

目前，全球論壇匯聚了171個國家（地區），為國際稅務合作提供了包容有效的平臺。截至2024年，亞洲已有22個國家（地區）加入全球論壇，17個國家（地區）通過“亞洲倡議”將稅收透明度列為優先事項。

已建立3年的“亞洲倡議”機制，為亞洲國家（地區）推進稅收透明度議程注入了新動力。2022年，17個亞洲成員國（地區）在部長級會議上簽署了《巴厘宣言》，確立了以能力建設強化國際稅務合作的戰略方向。2024年，圍繞《巴厘宣言》實施的系列工作進一步深化，當年6月在亞美尼亞埃里溫舉行的第六次“亞洲倡議”高層會議期間，全球論壇分享了關于受益所有權信息管理、共同申報準則數據利用等前沿研究成果，推動了成員國間經驗互鑒。同年11月在巴拉圭亞松森舉行的第七屆“亞洲倡議”高層會議上，與會成員國（地區）認可了由共同申報準則數據有效利用工作組開發的《共同申報準則數據匹配和清理的分步指南》和《基于共同申報準則數據的稅收調整指南》兩個工具，并與其他區域倡議達成共識，進一步完善這些工具，以提升協同效應。

2024年，亞洲成員國（地區）還主動為同行評審貢獻評估意見，通過在全球論壇秘書處組織的研討會上分享經驗，助力全球稅收透明度能力建設。

完善稅務信息交換體系，推進新興議題

目前，幾乎所有亞洲成員國（地區）均已搭建信息交換基礎設施，包括授予主管當局權力、設立專職信息交換部門、建立部門間溝通渠道等。然而，僅有略超半數的成員國（地區）建立了信息交換影響評估工具，或與國內其他政府部門簽署諒解備忘錄，以促進信息獲取。2024年，全球論壇秘書處重點支持蒙古完善信息交換基礎設施，通過指導蒙古稅務局與海關總署、知識產權總局等政府機構簽署相關諒解備忘錄，實現了稅務數據的實時共享與訪問。菲律賓在2024年完成了《多邊稅收征管互助公約》的國內批準程序，該公約于2025年5月1日在菲律賓生效。菲律賓也成為加入公約的第20個亞洲國家，為全面信息交換鋪平了道路。

全球論壇通過同行評審和監督程序，推動稅收透明度標準的廣泛有效實施。超過70%的亞洲成員國（地區）已接受全面的應請求信息交換同行評審。應請求信息交換同行評審程序已進入第二輪，阿塞拜疆和格魯吉亞分別獲得“合規”和“基本合規”評級，哈薩克斯坦獲得“部分合規”評級，目前正與全球論壇秘書處合作，對已發現的缺陷進行整改，以便申請重新評估。

亞洲成員國（地區）在受益所有權信息與銀行賬戶信息透明度建設上日趨成熟，金融賬戶信息自動交換參與度持續提升。18個承諾實施共同申報準則的亞洲成員國（地區）中，16個已啟動自動信息交換，格魯吉亞于2024年完成首輪交換，亞美尼亞和蒙古分別計劃于2025年、2027年開啟首輪數據交換。

為應對加密資產市場的快速發展，國際社會制定了加密資產報告框架，以保障全球稅收透明度的成果不受侵蝕。9個亞洲國家（地區）承諾于2027年或2028年啟動該框架下的涉稅信息交換，其中印度尼西亞、韓國、日本、新加坡已簽署《基于加密資產報告框架的多邊主管當局協議》。

將積極參與塑造全球稅收透明度新格局

“亞洲倡議”的蓬勃發展離不開世界銀行、亞洲開發銀行等六大國際合作伙伴的支持。2024年，合作伙伴向17個亞洲國家（地區）提供了雙邊技術援助，涵蓋完善應請求信息交換法律框架、提升受益所有權透明度、搭建自動信息交換基礎設施等關鍵領域。

2024年，來自32個亞洲國家（地區）的1200余名官員參加了33場聚焦稅收透明度各領域的培訓及經驗分享活動。7月，新加坡成功舉辦關于共同申報準則合規審計的研討會，通過案例研討，強化金融機構監管能力。9月，印度組織區域活動，圍繞共同申報準則數據應用與國際稅務合作展開交流。11月，中國舉辦首個區域性共同申報準則培訓，推動亞洲各國經驗互鑒。

全球論壇“培訓師培訓”計劃自2022年啟動以來，為亞洲培養了38名本土稅務信息交換領域的認證培訓師。這些培訓師累計開展了42場培訓，惠及2656名稅務官員。目前，該計劃已將亞洲的培訓師納入由全球200名培訓師組成的專業網絡，使培訓師們能夠分享材料、參與跨境培訓、討論實質問題，以持續提供高質量培訓。與此同時，“稅收透明度女性領導者”計劃促進了性別平等，2024年亞洲能力建設活動中女性參與率達57%。

2025年，“亞洲倡議”步入行動與鞏固的新階段，將積極參與塑造全球稅收透明度新格局。憑借成員國（地區）和合作伙伴的堅定承諾，“亞洲倡議”將把握機遇，直面挑戰，在實現可持續發展目標方面繼續努力。