今年部分中東歐國(guó)家調(diào)整增值稅政策

今年以來(lái)，部分中東歐國(guó)家對(duì)增值稅政策進(jìn)行了不同程度的調(diào)整。

?塞爾維亞增值稅法修正案生效。2025年1月1日起，塞爾維亞增值稅法修正案生效。主要修訂內(nèi)容包括：

（1）明確增值稅預(yù)繳申報(bào)制度，若納稅人逾期未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將啟動(dòng)催報(bào)程序，責(zé)令納稅人報(bào)送預(yù)申報(bào)表；在啟動(dòng)或終止涉稅業(yè)務(wù)的稅款所屬期，納稅人可豁免增值稅預(yù)申報(bào)。

（2）明確增值稅稅基調(diào)整規(guī)則，對(duì)于應(yīng)稅行為后續(xù)發(fā)生稅基調(diào)增的，納稅人不僅需同步調(diào)整增值稅應(yīng)納稅額，還需依法開(kāi)具借記單以反映稅基調(diào)增事項(xiàng)。對(duì)應(yīng)稅行為后續(xù)發(fā)生稅基調(diào)減的，納稅人需開(kāi)具貸記單，并根據(jù)受票方身份進(jìn)行不同處理：若受票方為增值稅納稅人，需取得其進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整和未抵扣的證明；若受票方為非增值稅納稅人，需取得稅基減少的證明；若受票方為可退稅主體，還需取得其未使用且未來(lái)不會(huì)使用該筆進(jìn)項(xiàng)辦理退稅的證明。對(duì)于以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅交易，納稅人需按調(diào)整日官方匯率折算為第納爾金額進(jìn)行稅基調(diào)整，但調(diào)減金額不得超過(guò)原始稅基金額，且累計(jì)調(diào)減后稅基不得為負(fù)數(shù)。

（3）調(diào)整增值稅抵扣制度，一是電子發(fā)票抵扣新增時(shí)效性要求，若增值稅納稅人在電子發(fā)票所屬納稅期間的申報(bào)表提交日前一天前接收發(fā)票，且不晚于該期間結(jié)束后的次月第十日，則可以在接收發(fā)票的納稅期間抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；二是預(yù)付款發(fā)票處理，已取得預(yù)付款發(fā)票但尚未進(jìn)項(xiàng)抵扣的納稅人，可憑交易完成后的正式發(fā)票進(jìn)行抵扣；三是信息瑕疵處理，當(dāng)發(fā)票存在除納稅人識(shí)別號(hào)以外的其他受票方信息瑕疵時(shí)，受票方仍可依法抵扣。

?黑山通過(guò)多項(xiàng)稅法修正案。2025年1月1日起，黑山多項(xiàng)稅法修正案生效。增值稅方面主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：一是增加一檔稅率，在增值稅現(xiàn)有的三檔稅率（21%標(biāo)準(zhǔn)稅率、7%低檔稅率和零稅率）的基礎(chǔ)上，引入一檔15%的新稅率，適用于圖書(shū)、太陽(yáng)能電池板等商品以及住宿、餐飲、教育文化等服務(wù)；二是調(diào)整原適用7%稅率的征稅范圍，原按7%稅率征稅的部分產(chǎn)品和服務(wù)將按15%的新稅率征稅，直接影響公民生活成本的產(chǎn)品和服務(wù)保持7%的稅率不變；三是取消對(duì)價(jià)值不超過(guò)75歐元的低價(jià)值貨物的免征增值稅優(yōu)惠政策。

? 匈牙利提高小型企業(yè)增值稅起征點(diǎn)。2025年1月26日，匈牙利發(fā)布2025年第5號(hào)政府令，宣布將小型企業(yè)增值稅起征點(diǎn)從年銷(xiāo)售額1200萬(wàn)福林提高至1800萬(wàn)福林，自2025年1月1日起追溯生效。具體規(guī)定包括：（1）如納稅人2024年實(shí)際銷(xiāo)售額或2025年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)1800萬(wàn)福林，可選擇在2025年享受增值稅免稅政策；（2）此前因年銷(xiāo)售額超過(guò)1200萬(wàn)福林而未選擇在2025年享受增值稅免稅的納稅人，如符合上述條件，可于2025年2月28日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)追溯享受，納稅人應(yīng)在選擇追溯享受增值稅免稅后的8日內(nèi)，更正相應(yīng)所屬期內(nèi)的發(fā)票或申報(bào)；（3）納稅人選擇享受增值稅免稅后，不得抵扣相應(yīng)所屬期內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如已進(jìn)行抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

? 捷克對(duì)增值稅政策進(jìn)行系統(tǒng)性更新。2025年2月，捷克財(cái)政管理局宣布對(duì)稅收政策規(guī)則進(jìn)行系統(tǒng)性更新并追溯至2025年1月1日生效，核心內(nèi)容覆蓋跨境監(jiān)管、登記門(mén)檻、申報(bào)周期及豁免政策等關(guān)鍵領(lǐng)域。具體內(nèi)容如下：（1）增值稅登記營(yíng)業(yè)額門(mén)檻更新，在捷克注冊(cè)的納稅人，如果上一年的年?duì)I業(yè)額超過(guò)200萬(wàn)捷克克朗，或一個(gè)日歷年的年?duì)I業(yè)額超過(guò)253.65萬(wàn)捷克克朗，則必須進(jìn)行增值稅登記；（2）季度納稅期選擇，國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)額不超過(guò)1500萬(wàn)捷克克朗的納稅人可選擇按季度納稅；（3）增值稅集團(tuán)規(guī)則細(xì)化，允許捷克境內(nèi)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的跨境企業(yè)組成增值稅集團(tuán)，并細(xì)化集中申報(bào)條款；（4）稅基修正與減稅時(shí)效延長(zhǎng)，更正稅基和稅收減免的期限從三年延長(zhǎng)至七年；（5）稅收減免申請(qǐng)時(shí)限壓縮，稅收減免申請(qǐng)截止期縮短至權(quán)益產(chǎn)生年度的次年年底，納稅人需及時(shí)提交材料以保證合規(guī)享受減免；（6）國(guó)內(nèi)反向征稅機(jī)制排除范圍，將強(qiáng)制銷(xiāo)售等特定交易移出反向征稅適用范圍；（7）小企業(yè)跨境增值稅制度，小型企業(yè)可以在其他歐盟成員國(guó)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惢砻狻?/p>

? 保加利亞修訂增值稅稅務(wù)登記門(mén)檻。2025年3月27日，保加利亞政府發(fā)布《2025年國(guó)家預(yù)算法》，該法案涉及修訂增值稅稅務(wù)登記門(mén)檻。主要內(nèi)容如下：（1）提高強(qiáng)制登記門(mén)檻，自2025年4月1日起，在保加利亞境內(nèi)注冊(cè)的納稅人，若其在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)保加利亞列弗（原5萬(wàn)列弗），須根據(jù)《增值稅法》第九十六條第1款提交增值稅登記申請(qǐng)；（2）注銷(xiāo)登記適用條件，低于強(qiáng)制性登記門(mén)檻的已登記增值稅納稅人，可以申請(qǐng)注銷(xiāo)登記；（3）自愿保留登記情形，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于10萬(wàn)保加利亞列弗的增值稅登記納稅人，如果希望繼續(xù)保持增值稅登記狀態(tài)，則無(wú)須提交注銷(xiāo)登記申請(qǐng)。