意大利調整多個領域稅收政策

郭佳音 戢思宜

今年1月1日，意大利2025年預算法生效，調整了智能制造、綠色環保、數字經濟、金融等多個領域的稅收政策。整體來看，意大利的稅收政策調整通過擴大稅基、提高特定領域稅率等方式，進一步優化稅制結構、彌補財政赤字，以稅收優惠推動綠色制造產業、智能制造產業發展。同時，意大利還加強了稅收監管，部分納稅人可能面臨更高的稅務合規要求。

直接稅：企業投資綠色、智能制造可享優惠稅率

在企業所得稅方面，主要政策調整包括替代性低稅率政策、工業稅收抵免調整和雇傭激勵。

具體來看，意大利2025年預算法明確，如果企業將2024年利潤的80%投資于工業4.0或工業5.0相關資產，并增加長期雇員數量，可以適用20%的企業所得稅稅率。其中，工業4.0指的是數字化和智能制造，工業5.0指的是提高生產過程中的能源效率和可持續性。而意大利企業所得稅法定稅率為24%，也就是說，符合條件的企業可以享受優惠稅率。需要提醒的是，違反投資或雇傭承諾的企業，將觸發稅務追回機制。

同時，意大利2025年預算法調整了關于工業4.0和工業5.0的稅收抵免政策，擴大政策適用范圍，加大優惠力度。在2025年—2027年，企業新增長期雇員的勞動力成本可享受20%加計扣除，部分類別員工成本可加計扣除30%。

在個人所得稅方面，意大利原有的三檔稅率未發生變化，仍為23%、35%、43%，但調整了部分扣除標準。一方面，提高了子女撫養費用的扣除額度；另一方面，對于年收入超7.5萬歐元（約合人民幣62.31萬元）的高收入者，扣除上限降低為最高1.4萬歐元。

間接稅：政策調整可能增加稅收收入

在意大利2025年預算法中，與間接稅相關的調整主要有三項，包括擴大數字服務稅征稅范圍、擴大反向征稅機制適用范圍、調整與環保相關業務的增值稅稅率。

意大利2025年預算法取消了意大利境內規定的數字服務稅收入門檻（550萬歐元），僅保留全球收入7.5億歐元的標準。這一變化，或將進一步擴大意大利數字服務稅的征稅范圍，在意大利投資的大型跨國科技企業，稅收負擔可能會有所增加。

反向征稅機制，即由購買方代替銷售方在意大利繳納增值稅。意大利2025年預算法擴大了其適用范圍，2025年開始，運輸、貨運裝卸和物流公司提供的服務將適用反向征稅機制。但是，該項政策需要經歐盟批準才能生效。

在環保業務方面，垃圾填埋或低效焚燒服務的增值稅稅率從10%提高至22%，登山向導等山地運動服務可以適用5%的低稅率。

需要提醒的是，2025年開始，意大利海關、稅務局和稅務警察對電子發票數據進行額外檢查，確保應稅交易依法納稅。

金融領域：推動長期投資者合規申報

為控制金融業風險積累，回應公眾對市場泡沫的擔憂，意大利2025年預算法對銀行業、保險業、股權投資和加密貨幣等金融領域相關稅收政策做出一定調整。

對于貸款損失準備金、商譽攤銷等遞延稅務資產，意大利2025年預算法推出遞延扣除強制結轉機制，即要求相關企業分4年或5年攤銷，且2025年稅務虧損和名義利息扣除的上限為遞延收入的54%。短期來看，此項政策可能會加大意大利銀行和保險公司的現金流壓力，但有助于抑制風險貸款的投放。

在股票期權費用扣除政策方面，對于采用國際會計準則和國際財務報告準則的公司，僅允許在股票期權授予員工時一次性扣除，不能在行權期內按權責發生制扣除。計劃通過股票期權方式實施股權激勵的企業，需要關注該政策對其薪酬策略的影響。

此外，意大利2025年預算法取消對處置加密資產實現資本收益的部分豁免，即原有的2000歐元免稅門檻。2026年1月1日開始，處置加密資產的資本收益稅率將從26%提高到33%。加密貨幣稅負加重，可能會產生抑制投機的作用，并推動長期投資者轉向合規申報。

（作者單位：國家稅務總局國際稅務司、國家稅務總局北京市東城區稅務局）