支持創意產業 英國舍得下本錢

黃婭

日前，英國倫敦市政府推出了一項1070萬英鎊（約合人民幣1.04億元）的投資計劃，對英國時尚協會、電影行業、倫敦設計節和游戲產業等實施重點扶持，以促進創意產業發展并創造新就業機會。倫敦政府預測，這筆資金將幫助倫敦吸引超過25億英鎊的電影投資和超過9000萬英鎊的創意類投資，惠及多達800家設計企業。

英國于2024年發布創意產業發展愿景，提出到2030年創意產業規模增長500億英鎊，并增加100萬個工作崗位，英國政府將為此提供7700萬英鎊的新增資金。英國的創意產業涵蓋電影、電視、博物館等廣泛領域。自2007年起，英國政府持續推出稅收支持政策，促進創意產業企業，尤其是中小企業的發展。

從《哈利·波特》到《悲慘世界》，稅收政策有效推動創意產業發展

英國主要通過企業所得稅減免和支出抵免支持創意產業發展。這些政策涵蓋多個文化和創意領域，比如電影、高端電視節目、動畫節目、兒童節目、視頻游戲、戲劇演出、管弦樂音樂會和博物館或畫廊展覽。

稅收減免機制允許符合條件的公司將一部分或全部合格的制作支出從其應稅利潤中扣除，以減少應繳納的企業所得稅。不同領域的稅收減免適用標準略有差異，但其整體結構具有高度的一致性。符合條件的公司在享受稅收減免后產生可進行稅務申報的虧損，即“可退還虧損”，可申請將部分虧損轉換為現金返還，即公司在享受支出扣除后仍產生虧損，可以選擇將全部或部分虧損“以可退還稅額形式”向稅務部門申請現金返還。

據英國皇家稅務海關總署統計，2006財年以來，英國政府在創意產業稅收減免政策上累計支付超過125億英鎊。稅收政策在這些年間較為有效地推動了創意產業的投資增長和影響力擴大。

吸引國際影視項目和促進投資。按照英國的電影稅收減免政策，制片公司可以按最高180%的項目實際支出申報稅收抵免。如果發生稅務虧損，符合條件的公司可將25%的虧損額換取現金返還。自2024年4月起，預算不超過1500萬英鎊的英國獨立電影可申請高達53%的支出抵免。除了企業所得稅，符合條件的英格蘭電影制片廠可在2034年前享受40%的總營業稅減免。

英國的電影稅收減免政策不僅對本地影視制作產生了深遠影響，還吸引了大量國際電影和電視劇項目在英國拍攝。2022財年—2023財年，高端電視項目稅收減免占總創意稅收減免的50%，即約11億英鎊，吸引了超過10億英鎊的投資。隨著流媒體平臺對原創內容需求的增長，奈飛、亞馬遜等視頻平臺紛紛選擇在英國制作其高預算劇集，其中包括《哈利·波特》系列、《權力的游戲》系列、《王冠》等知名影視項目，使英國成為全球影視制作的重要基地。

提升動畫和視頻游戲行業全球競爭力。英國的動畫和視頻游戲行業顯著受益于創意產業稅收減免政策。動畫稅收減免和視頻游戲稅收減免分別于2013年和2014年引入，旨在支持本地工作室和獨立開發者。按照規定，享受減免的門檻是與開發游戲直接相關的核心支出中至少有25%在英國境內發生，符合規定的納稅人可加計扣除合格支出的80%，虧損部分可申請返現，返還比例為25%。

2022財年—2023財年，動畫行業獲得了2600萬英鎊的稅收減免，視頻游戲行業則獲得了超過1億英鎊的稅收支持。許多獨立開發者及工作室得以享受稅收減免政策，并制作了高質量的游戲作品。如由游戲開發商忍者理論推出的《地獄之刃：塞娜的獻祭》，不僅獲得了商業成功，還贏得了多項國際大獎。

促進倫敦西區戲劇產業持續繁榮。倫敦西區是全球最著名的戲劇中心之一。根據政策，符合條件的戲劇作品可享受按照支出的45%—50%申報稅收抵免，巡演類戲劇享有更高的抵免比例。這項政策顯著降低了戲劇制作公司的財務壓力，幫助它們在制作高成本的戲劇項目時更具靈活性。例如，經典音樂劇《悲慘世界》和《獅子王》都得到了稅收支持。這些劇目制作規模龐大，舞臺設計復雜，巡演成本較高，稅收減免不僅幫助這些劇目得以長時間上演，還助力其全球巡演。在稅收政策的支持下，2023年倫敦西區的演出觀眾人數達到創紀錄的1710萬人，在疫情后保持了戲劇文化的繁榮。

提高博物館與展覽的文化傳播能力。英國博物館和展覽相關的稅收政策也為文化發展提供了重要支持。2022財年—2023財年，博物館和展覽的稅收減免總額達到2900萬英鎊。符合條件的博物館和展覽項目能夠通過這一政策，降低策展和運營成本，尤其是那些規模較大、涉及國際巡展的展覽。例如，英國國家畫廊的各類藝術展覽通過稅收減免得到了重要的財政支持，使得這些展覽能夠面向全球公眾展示。巡展類展覽由于涉及更多的運輸、場地和人員成本，享有更高比例的稅收抵免。自2025年4月起，英國戲劇、管弦樂、博物館和畫廊展覽的稅收抵免調整為長期政策，非巡演項目稅收抵免比例為40%，巡演項目和所有管弦樂比例為45%。

政策制定應結合歷史、文化、社會經濟發展等多種因素

近年來，英國政府不斷調整和優化創意產業稅收減免政策，以適應國際市場的變化和國內經濟發展的需求。為吸引更多投資者參與英國的創意生產，并幫助本地企業降低制作成本，自2024年起，英國推出新的音像支出抵免和視頻游戲支出抵免制度，將基本抵免率調至34%，動畫、視覺特效和兒童電視的抵免率提高至39%。

此外，結合倫敦在圖書出版全球化經營方面的產業優勢，英國大力開拓以英語為第一外語國家的創意產業國際市場，對出版業也給予政策上的支持，對圖書、期刊、報紙免征增值稅，并對部分高校的出版社免除全部稅收，以促進文化產業的發展。

值得留意的是，英國創意產業的發展不僅僅得益于公共政策，更和當地開發文化資源、增加居民休閑時間、優化商業金融服務等因素密不可分。以倫敦為例，倫敦所有創意產品中，基于生活消費驅動的創意產品大約占57.9%；基于商業驅動的創意產品大約占42.1%。城市中產階級對個性化、奢侈特征的創意產品的需求，刺激了倫敦創意產品和服務的供需，從而使倫敦成為全球創意產品的市場中心之一。

從地理分布來看，倫敦創意產業與金融、商業部門的空間集聚發展極為相似，呈現出高度的地理集聚特點。可見，制定促進一個地區創意產業發展的公共政策，應結合本地的歷史、文化傳統及社會、經濟發展狀況，因地制宜施策，以充分發揮政策效應。

（作者單位：國家稅務總局成都市稅務局）