助力小企業成長 國外稅務部門這樣“育苗”

董天 高峰

與大中型企業相比，小企業通常缺乏專職財稅人員，財務制度不夠健全，稅法遵從的風險更大。部分國家如加拿大、澳大利亞和英國的稅務部門在服務小企業方面有一些自己的做法。

加拿大：“小企業聯絡官”上門服務

小企業（含個體經營者）占加拿大經營主體數量的97.9%，對國內生產總值（GDP）的貢獻率超過30%。為服務好這個重要的納稅人群體，加拿大稅務局從2014年起設立“小企業聯絡官”，專門為小企業提供遵從輔導。

小企業聯絡官的服務形式主要有兩種，一種是為小企業主提供上門輔導，或者電話、線上咨詢；另一種是邀請小企業團隊參加研討。兩種服務的核心目的都是幫助小企業更好地理解稅法，履行納稅義務。輔導內容一方面是解釋納稅義務、合法扣除項目、常見申報錯誤及規避方法等，另一方面介紹基礎記賬概念和最佳實踐，提供個性化賬簿改進建議等。看得出來，小企業聯絡官的服務非常務實，聚焦于稅法遵從和記賬這兩項小企業最需要的基本功。

小企業聯絡官還提供一項增值服務，就是幫助小企業學會使用加拿大政府開發的在線工具“財務表現數據”。這個工具提供加拿大1000多個行業30多項基準財務指標，小企業可以借此對比自己與競爭對手的財務表現。對新辦企業來說，“財務表現數據”可以幫助小企業完善商業計劃中的財務部分，更準確地預測與預期收入水平相匹配的企業成本。對現有企業來說，“財務表現數據”能幫助小企業主及時應對市場變化、追蹤競爭對手動向，調整經營策略。例如，如果小企業主發現與自己收入水平相近的企業將收入的8%用于廣告宣傳，而自己只投入了4%，也許會考慮增加這方面的預算。

加拿大稅務局目前有180位小企業聯絡官，已經為超過10萬家小企業提供了服務。通過對納稅人的匿名調查，97%的小企業主認為此項服務幫助他們更好地了解納稅義務，98%表示聯絡官能夠回答他們與稅務相關的所有問題。

澳大利亞：為小企業制作全生命周期網課

澳大利亞目前有260萬家小企業，占經營主體的97.2%，對經濟的貢獻率在2/3左右。

2024年年初，澳大利亞稅務局推出面向小企業的免費在線學習平臺，為小企業提高經營水平和稅法遵從能力賦能。平臺的名稱是“夯實小企業核心能力”，是澳大利亞稅務局官網的一個子頁面，目前包含20多門視頻課程。課程設置體現了服務小企業全生命周期的理念，包括產生創意、企業初創、日常經營、業務或架構調整以及退出5個階段。內容包括如何開辦小企業、如何進行稅費申報和繳納、如何保管會計憑證和簡易記賬、如何管理現金流、如何進行架構調整、如何轉讓小企業、如何進行清算等，還貼心地提供了一個關鍵申報截止日期的日歷。課程的形式兼顧多樣性和趣味性，有視頻、圖畫、趣味課題、案例研究、音頻內容、文本信息、操作流程等。每節課后還設置了調查問卷，征求學習者對課程難易程度、重點需求內容的意見建議。這個平臺在開發過程中吸納了小企業主和教育專家的意見。那些服務小企業的稅務中介也可以使用此平臺，一方面作為員工培訓的資源，另一方面作為服務客戶的資源。

澳大利亞稅務局推出面向小企業的免費在線學習平臺，為小企業提高經營水平和稅法遵從能力賦能。圖為墨爾本一家餐館的員工在搬運食材。

澳大利亞稅務局副局長威爾·戴表示：“我們深知多數小企業主忙于經營，無暇在工作時間參加培訓。這個平臺的優勢在于可以靈活安排學習時間，隨時學習并保存進度。平臺通過視頻、案例研究、音頻資料和文字信息支持多樣化學習方式，并快速檢驗學習成果。它還針對小企業主常見誤區提供實用建議，如商品服務稅和業務扣除等難點問題。”澳大利亞小企業部部長朱莉·柯林斯對這個平臺稱贊不已：“政府致力于減少小企業處理稅務事項的時間，為他們的需求量身定制免費課程，可以說是幫到了點子上。”

英國：交互工具助力小企業發展

每年12月的第一個星期六是英國“小企業星期六”，這一天政府鼓勵公眾到小企業主經營的店鋪購物，購買小企業的產品。“小企業星期六”這個概念是美國運通公司在2010年提出的，時間是感恩節過后第一個周五（“黑色星期五”）后的那一天。2011年美國參議院通過決議正式設立“小企業星期六”。英國后來引進這個概念，只不過把時間改到了每年12月的第一個星期六。英國政府定義的小企業是員工數量少于49人的企業，包括個體經營者。目前英國有550萬個小企業，占經營主體的99.9%，對國內生產總值的貢獻率為25%左右。

2024年英國“小企業星期六”前夕，英國稅務局為個體經營者推出了一款新的在線交互工具。這款名為“成為個體經營者：分步指南”的交互工具，通過7個簡明步驟，幫助納稅人了解注冊成為個體經營者的條件與流程，內容包括個體經營者的法律義務、需保存的財務記錄、適用稅種以及稅款繳納方式等。因為實用性強，受到個體經營者歡迎。

另一款受歡迎的交互工具是英國稅務局2024年7月推出的“增值稅注冊估算工具”，這款工具是應小企業要求開發的，他們需要一款在線工具來預測營業額何時觸發增值稅注冊門檻及其對利潤的影響。小企業主按提示輸入收入、成本等信息，用是/否的方式回答8個—10個模擬場景的問題，就能得到一張估算企業應納稅款、建議定價策略的表單，整個過程不超過10分鐘。這種直觀、互動的方式可以幫助小企業評估注冊增值稅給其業務帶來的影響。

這兩款交互工具都可以通過英國政府網站免費訪問，使用這些工具并不等于稅務注冊，英國稅務局也不會收集或存儲用戶信息。據統計，英國政府網站上的稅務局鏈接平均每年訪問量超7.5億次。英國稅務局個人及小企業合規總監馬克·吉爾表示：“我們深知小企業對英國經濟的重要性，因此致力于幫助小企業從起步階段就合規經營。這些對用戶友好且匿名的工具，可以幫助小企業主作出更加合理的商業決策，一步步邁向成功。”