寧波稅務(wù)破解工程類砂石交易征管難題

本報(bào)記者 孫麗娜 李一園 通訊員 史夢(mèng)杰 徐懿釹

如果政府部門出臺(tái)的政策，“不經(jīng)意”間影響了基層稅收征管的方式，作為基層稅務(wù)部門該怎么辦？在這方面，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，經(jīng)過(guò)兩年多的調(diào)研探索，構(gòu)建起“數(shù)據(jù)+制度+協(xié)同”全鏈條治理體系，成功解決了工程類砂石交易的稅收征管難題。目前，寧波市稅務(wù)局已將130余個(gè)項(xiàng)目納入規(guī)范化管理，基本實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控全覆蓋。“實(shí)踐中遇到的問(wèn)題，就應(yīng)該在實(shí)踐中破解。”寧波市稅務(wù)局黨委委員、副局長(zhǎng)李立峰說(shuō)。

源起：一筆交易引出稅收問(wèn)題

“這筆2842萬(wàn)元的砂石交易款打進(jìn)財(cái)政專戶，政府單位到底要不要繳稅？”兩年前，寧波市寧海縣越溪鄉(xiāng)人民政府財(cái)政管理專員應(yīng)國(guó)東給當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門打來(lái)電話，提出了這一疑問(wèn)。據(jù)了解，越溪鄉(xiāng)政府的這筆收入，是其將建設(shè)項(xiàng)目施工中產(chǎn)生的工程類砂石料，公開(kāi)出讓給浙江龍馬建設(shè)有限公司所得。“我們平時(shí)主要處理財(cái)政撥款，對(duì)砂石交易涉及的資源稅、增值稅完全沒(méi)概念。”應(yīng)國(guó)東說(shuō)，款項(xiàng)到賬后，他第一時(shí)間撥通了寧海縣稅務(wù)局的咨詢電話。這個(gè)電話也成為寧波破解此類難題的開(kāi)端。

原來(lái)，2023年4月，自然資源部印發(fā)的《關(guān)于規(guī)范和完善砂石開(kāi)采管理的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定，因工程施工產(chǎn)生的砂石料可直接用于該工程建設(shè)，不辦理采礦許可證；上述自用仍有剩余的砂石料，由所在地的自然資源主管部門，報(bào)縣級(jí)以上地方人民政府組織納入公共資源交易平臺(tái)處置。因礦產(chǎn)資源歸國(guó)家所有，通過(guò)公共資源交易平臺(tái)處置砂石的出讓方，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、政府組成機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)單位、國(guó)有性質(zhì)企業(yè)等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和政府組成機(jī)構(gòu)一般不發(fā)生經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，不太了解是否負(fù)有納稅義務(wù)、是否需要開(kāi)具發(fā)票、如何進(jìn)行稅務(wù)處理等。

寧波市稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處處長(zhǎng)陳曄告訴記者，《通知》印發(fā)后，在全市年均幾十個(gè)工程類砂石交易項(xiàng)目中，80%以上的出讓方是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等非經(jīng)營(yíng)性單位。工程類砂石交易零散隱蔽，稅務(wù)部門以往主要靠“以證管稅”的方式來(lái)識(shí)別稅源。取消采礦許可證后，傳統(tǒng)監(jiān)管手段不再“奏效”。

破題：全面掌握稅源信息

記者了解到，要想解決好應(yīng)國(guó)東提出的問(wèn)題，有一個(gè)至關(guān)重要的前提——找準(zhǔn)“隱蔽稅源”。“光研究政府單位該不該繳稅是不夠的，我們必須知道每筆砂石交易中涉及的交易主體都有誰(shuí)。”陳曄表示。

經(jīng)過(guò)對(duì)現(xiàn)行工程類砂石交易相關(guān)政策的梳理和對(duì)全市工程類砂石交易項(xiàng)目的摸排，寧波稅務(wù)部門找到了“破題”辦法——聯(lián)合財(cái)政、公共資源交易中心等部門，通過(guò)共享數(shù)據(jù)，明晰納稅主體、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，進(jìn)而確定繳納期限、計(jì)稅銷售額確認(rèn)、票據(jù)管理等關(guān)鍵納稅要素。2023年4月，寧波市稅務(wù)局聯(lián)合市財(cái)政、公共資源交易中心等部門迅速行動(dòng)，確立“數(shù)據(jù)同共享+政策同口徑”的治理思路，同步啟動(dòng)“公共資源交易平臺(tái)交易信息應(yīng)用項(xiàng)目”試點(diǎn)，一套涵蓋數(shù)據(jù)監(jiān)控、制度規(guī)范、部門聯(lián)動(dòng)的“組合拳”由此展開(kāi)。

“我們可以從寧波市公共資源交易平臺(tái)抓取砂石類交易數(shù)據(jù)，比如寧海縣越溪鄉(xiāng)的這筆砂石交易項(xiàng)目，從而可以跟進(jìn)交易過(guò)程，把握稅源線索。”寧波市稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處干部曹珊珊說(shuō)。

2023年“公共資源交易平臺(tái)交易信息應(yīng)用項(xiàng)目”試點(diǎn)啟動(dòng)后，稅務(wù)部門可在寧波市公共資源交易平臺(tái)采集項(xiàng)目名稱、出讓方、交易金額等字段，形成“一戶式”管理臺(tái)賬。截至今年5月，寧波市稅務(wù)局已累計(jì)監(jiān)控130余個(gè)工程類砂石交易項(xiàng)目，基本實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控全覆蓋。

跟進(jìn)：政府單位該繳哪些稅

掌握稅源信息后，如何明晰納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、繳納期限、計(jì)稅銷售額確認(rèn)等細(xì)節(jié)，又是一個(gè)難題。“政府單位不是企業(yè)，不清楚該繳哪些稅。”記者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這是很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理專員的疑問(wèn)，也代表了多數(shù)砂石交易出讓方的困惑。

為解決這一難題，寧波市稅務(wù)局依據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》等相關(guān)政策規(guī)定，編制《工程類砂石交易稅收管理操作指引》，明確政府單位作為出讓方時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；通過(guò)寧波市公共資源交易平臺(tái)拍賣砂石的資源稅計(jì)稅依據(jù)，按照納稅人向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。

同時(shí)，寧波市稅務(wù)局將政策細(xì)化為多類場(chǎng)景，供基層稅務(wù)部門在實(shí)操中使用。慈溪市稅務(wù)局稅政三科科長(zhǎng)岑曙暉介紹，寧波市稅務(wù)局針對(duì)復(fù)雜的工程類砂石交易問(wèn)題，明確了資源稅納稅主體、計(jì)稅依據(jù)等政策征管口徑，為基層稅務(wù)干部提供了有效指導(dǎo)。目前，慈溪市稅務(wù)局已上門開(kāi)展20多戶次培訓(xùn)，解決了困擾納稅人的問(wèn)題。

總結(jié)：建立解決機(jī)制很重要

數(shù)據(jù)能用、指引可行，背后是多部門的協(xié)同發(fā)力。在探索破解工程類砂石交易稅收治理關(guān)鍵環(huán)節(jié)難題的過(guò)程中，寧波市稅務(wù)局形成了內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的合作機(jī)制，為今后協(xié)同開(kāi)展常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防范和稅源治理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的機(jī)制基礎(chǔ)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部，寧波市稅務(wù)局建立“稅種聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。比如，在寧海泉水變邊坡治理工程中，寧海縣稅務(wù)局通過(guò)公共資源交易平臺(tái)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目出讓方存在未繳納資源稅及出讓金額未開(kāi)具發(fā)票的情況，該局資源和環(huán)境稅部門會(huì)同貨物和勞務(wù)稅部門聯(lián)合辦公，共同督促企業(yè)及時(shí)繳納增值稅及資源稅，并開(kāi)具發(fā)票。在稅務(wù)部門外部，寧波市稅務(wù)局與市財(cái)政部門建立“資金預(yù)控”機(jī)制，與市公共資源交易中心建立信息交互機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅款“源頭管控”。

如今，寧波稅務(wù)部門針對(duì)工程類砂石交易稅收治理，已形成“一個(gè)平臺(tái)整合數(shù)據(jù)、一個(gè)項(xiàng)目創(chuàng)新應(yīng)用、一本指引規(guī)范操作、一套臺(tái)賬精細(xì)管理”的“四個(gè)一”模式，實(shí)現(xiàn)從“被動(dòng)應(yīng)對(duì)”到“主動(dòng)治理”的跨越。寧海縣財(cái)政局副局長(zhǎng)王勇劍表示，這種“協(xié)同會(huì)商，謀而后動(dòng)”的模式，在掃清鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工程類砂石交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也穩(wěn)定了地方財(cái)政收入。寧海縣越溪鄉(xiāng)鄉(xiāng)長(zhǎng)朱越告訴記者，在稅務(wù)部門的輔導(dǎo)下，鄉(xiāng)政府不僅順利完成了2842萬(wàn)元砂石交易款的資源稅納稅申報(bào)工作，而且將稅務(wù)合規(guī)納入后續(xù)工程的常態(tài)化審核流程。

李立峰表示，隨著長(zhǎng)三角稅收一體化深入推進(jìn)，寧波正探索與周邊省市的數(shù)據(jù)互通，構(gòu)建跨區(qū)域征管協(xié)作機(jī)制。下一步，寧波稅務(wù)部門計(jì)劃開(kāi)發(fā)工程類砂石交易智能計(jì)稅模塊，讓交易金額自動(dòng)匹配稅率、稅款自動(dòng)計(jì)算，提高風(fēng)險(xiǎn)智能識(shí)別效率，進(jìn)一步提升征管質(zhì)效。