未辦稅戶管理：從“隱形”到“可視”

通訊員 胡勁漢 本報(bào)記者 燕爍爍

未辦稅戶是指已依法辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但未按相關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)信息確認(rèn)、未納入稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理的經(jīng)營(yíng)主體。由于這類主體普遍規(guī)模小、數(shù)量多、分布散，稅務(wù)部門難以及時(shí)掌握其具體涉稅情形，因此未辦稅戶管理成為稅收征管的難點(diǎn)之一。

近期，國(guó)家稅務(wù)總局銅陵市稅務(wù)局持續(xù)探索未辦稅戶管理服務(wù)機(jī)制，逐步構(gòu)建“宣傳輔導(dǎo)—精準(zhǔn)識(shí)別—分類監(jiān)管”的閉環(huán)管理路徑，推動(dòng)未辦稅戶從“隱形”變?yōu)椤翱梢暋保行Ф氯愂照鞴苈┒础?/p>

開業(yè)輔導(dǎo)，提升稅法遵從度

增強(qiáng)新辦經(jīng)營(yíng)主體依法納稅意識(shí)是強(qiáng)化未辦稅戶管理的重要前提。針對(duì)少數(shù)新辦經(jīng)營(yíng)主體因依法納稅意識(shí)淡薄，未及時(shí)辦理稅務(wù)信息確認(rèn)成為未辦稅戶的情況，銅陵市稅務(wù)局采取“線上+線下”宣傳輔導(dǎo)模式，開展“開業(yè)第一課”系列服務(wù)活動(dòng)，助力新辦經(jīng)營(yíng)主體走好稅務(wù)合規(guī)第一步。

線上，銅陵市稅務(wù)部門通過直播課堂、短視頻等形式，打造邊講解、邊演示的咨詢輔導(dǎo)模式，宣傳新辦經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)知應(yīng)會(huì)稅收知識(shí)。目前已開展可視答疑37期，累計(jì)吸引2.8萬人次觀看。線下，稅務(wù)部門與市監(jiān)部門設(shè)立聯(lián)合服務(wù)專窗，現(xiàn)場(chǎng)講解營(yíng)業(yè)執(zhí)照申領(lǐng)、稅務(wù)信息確認(rèn)、發(fā)票申領(lǐng)等流程，并向新辦經(jīng)營(yíng)主體發(fā)放納稅服務(wù)告知書，引導(dǎo)其到稅務(wù)窗口完成稅務(wù)信息確認(rèn)。同時(shí)，面向新辦經(jīng)營(yíng)主體推出“開業(yè)即服務(wù)”機(jī)制，通過數(shù)據(jù)共享平臺(tái)主動(dòng)獲取市監(jiān)登記信息，建立新辦經(jīng)營(yíng)主體臺(tái)賬，并在開業(yè)首月內(nèi)提供現(xiàn)場(chǎng)實(shí)操輔導(dǎo)及后續(xù)跟蹤服務(wù)。

“我第一次開店，連稅務(wù)登記怎么辦都不清楚。”在銅陵市郊區(qū)大通工貿(mào)園經(jīng)營(yíng)蔬菜批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶王樹聲說。近日，稅務(wù)干部帶著政策宣傳冊(cè)來到大通工貿(mào)園，面向新開業(yè)的多家個(gè)體工商戶集中開展政策宣傳輔導(dǎo)。在稅務(wù)干部的幫助下，王樹聲等新辦個(gè)體工商戶通過電子稅務(wù)局的“新辦納稅人套餐”功能，在線提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照照片、實(shí)名信息等資料，完成稅務(wù)信息確認(rèn)。稅務(wù)干部還為其講解小規(guī)模納稅人增值稅減免政策及個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策。王樹聲感慨道：“稅務(wù)干部上門教操作、講政策，比我自己跑稅務(wù)局省心多了！”

數(shù)據(jù)畫像，識(shí)別“隱形”納稅人

已開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未辦稅戶也被稱作“隱形”納稅人。銅陵市稅務(wù)局依托稅收大數(shù)據(jù)，創(chuàng)新推出“三步識(shí)別法”，深挖稅務(wù)數(shù)據(jù)和第三方信息，構(gòu)建指標(biāo)體系，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，鎖定疑點(diǎn)主體，為后續(xù)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

據(jù)銅陵市稅務(wù)局征收管理科干部汪靚介紹，所謂“三步識(shí)別法”，第一步，聚焦“未稅企業(yè)戶取得大額發(fā)票戶數(shù)”“高頻大額代開發(fā)票未辦登記戶數(shù)”等監(jiān)控指標(biāo)，依托“未稅戶經(jīng)營(yíng)跡象等級(jí)測(cè)算模型”，開展風(fēng)險(xiǎn)交叉掃描比對(duì)，初步篩選存在實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為但尚未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)主體，形成未辦稅戶初步核查清單。第二步，打通公安、市監(jiān)、人社等部門數(shù)據(jù)壁壘，獲取疑點(diǎn)主體的聯(lián)網(wǎng)核查信息、企業(yè)年報(bào)、用工情況等數(shù)據(jù)，與稅收征管系統(tǒng)未辦稅戶初步核查清單數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，并構(gòu)建行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況測(cè)算公式，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)疑點(diǎn)主體銷售額，科學(xué)評(píng)估其實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模。第三步，充分發(fā)揮慧辦平臺(tái)的數(shù)據(jù)集成優(yōu)勢(shì)，將市監(jiān)登記時(shí)間、經(jīng)營(yíng)跡象等信息按戶歸集、智能整合，為每個(gè)經(jīng)營(yíng)主體繪制“數(shù)據(jù)畫像”，建立涉稅與無涉稅經(jīng)營(yíng)主體分類管理臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)對(duì)“隱形”納稅人的可視化動(dòng)態(tài)管理，為后續(xù)精準(zhǔn)監(jiān)管提供有力支撐。

前不久，銅陵市稅務(wù)局在對(duì)“高頻代開發(fā)票數(shù)據(jù)”這一指標(biāo)進(jìn)行常規(guī)掃描時(shí)，發(fā)現(xiàn)樅陽(yáng)縣某自然人累計(jì)代開發(fā)票87份，金額超100萬元。“數(shù)據(jù)畫像”顯示，該自然人為未辦稅戶法定代表人，開票對(duì)象多分散于異地。隨后，稅務(wù)干部實(shí)地走訪，調(diào)取其用工協(xié)議及業(yè)務(wù)合同，核查情況與畫像高度一致。最終，該未辦稅戶在稅務(wù)干部輔導(dǎo)下完成稅務(wù)信息確認(rèn)、納稅申報(bào)等事項(xiàng)，并依法補(bǔ)繳了稅款。

風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，開展差異化監(jiān)管

在準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)基礎(chǔ)上，銅陵市稅務(wù)局探索“風(fēng)險(xiǎn)賦分+梯度響應(yīng)”的管理模式，對(duì)未辦稅戶實(shí)施分級(jí)分類管理。今年以來，該局已將510戶未辦稅戶納入監(jiān)管。

“我們從經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特性、歷史行為多個(gè)維度設(shè)置評(píng)分指標(biāo)，按風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值將未辦稅戶劃分為高、中、低3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)其實(shí)施差異化管理。”銅陵市稅務(wù)局征收管理科負(fù)責(zé)人劉剛說，這種差異化的管理模式，既能顯著提高執(zhí)法效率，又能最大限度減少對(duì)納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾。

據(jù)介紹，該局將未辦稅戶核查清單中存在高頻受票、未辦稅戶法定代表人大額代開發(fā)票、“逃逸式注銷”等行為的經(jīng)營(yíng)主體列為高風(fēng)險(xiǎn)戶，安排專人上門約談，告知其發(fā)票開受、證照辦理、市監(jiān)年報(bào)等情況，要求其完成稅務(wù)信息確認(rèn)、發(fā)票領(lǐng)用、申報(bào)納稅等涉稅事項(xiàng)；將受票頻次不高、代開發(fā)票金額較小，以及主要從事線上業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體列為中風(fēng)險(xiǎn)戶，做好案頭分析，定期提取受票和代開發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)線索，督促其依法履行納稅義務(wù)；將未發(fā)生涉稅行為的經(jīng)營(yíng)主體列為低風(fēng)險(xiǎn)戶，通過“稅務(wù)+社區(qū)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）”網(wǎng)格服務(wù)團(tuán)隊(duì)，靶向式開展稅收政策宣傳，提醒其發(fā)生涉稅事宜時(shí)主動(dòng)接受稅務(wù)管理。

日前，該市稅務(wù)部門在開展個(gè)體工商戶稅收風(fēng)險(xiǎn)排查中，通過分析網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)銷售數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)8戶網(wǎng)店已實(shí)際經(jīng)營(yíng)，卻一直未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)。稅務(wù)部門迅速將其列為“中風(fēng)險(xiǎn)戶”，組建專項(xiàng)小組，逐戶開展數(shù)據(jù)核驗(yàn)與實(shí)地核查。通過分析網(wǎng)店銷量、收款賬戶、發(fā)貨退貨明細(xì)等信息，查明這8戶網(wǎng)店銷售額已連續(xù)多月超出小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，在向納稅人開展政策輔導(dǎo)與風(fēng)險(xiǎn)提示的基礎(chǔ)上，督促8戶網(wǎng)店補(bǔ)繳稅款及滯納金，做到了“應(yīng)收盡收、應(yīng)管盡管”。

銅陵市稅務(wù)局黨委委員、總經(jīng)濟(jì)師吳益滿表示，下一步，該局將堅(jiān)持“分類管理、精準(zhǔn)施策、服務(wù)前置”的工作思路，在深化與外部門數(shù)據(jù)共享、分級(jí)分類監(jiān)管、靶向式宣傳輔導(dǎo)上下功夫，持續(xù)加強(qiáng)未辦稅戶管理服務(wù)工作，營(yíng)造公平有序的稅收環(huán)境。