阜新：“三集法”應對“風光電”企業涉稅風險

杜玉濤 宋春輝 本報記者 佟海艷

“我們利用一周時間對全市逾百家‘風光電’企業進行詳細數據分析，發現5家企業存在少申報耕地占用稅等稅收風險。隨后，立即聯合自然資源部門調查核實企業實際占用耕地面積，采取納稅輔導和稅務約談等方式，敦促企業補繳稅款和滯納金。”國家稅務總局阜新市稅務局財產和行為稅科負責人向黎明介紹，通過“三集”工作法，即集合涉稅數據、集約排查疑點、集中風險應對，該局以服促管、以管促收，今年以來已組織入庫風電行業企業所得稅、耕地占用稅稅款和滯納金5600余萬元。

作為一座“因煤而興”的工業城市，近年來遼寧省阜新市不斷加快產業轉型，大力發展以風電和光伏發電為主的新能源產業。目前，在阜新注冊的風力發電和光伏發電企業超過100家。阜新市稅務局針對阜新市風力和光伏發電企業眾多、享受優惠面大的特點，采取“三集”工作法，探索建立“風光電”行業稅收管理新機制。

2024年底，阜新市稅務局企業所得稅科稅務干部在常規數據檢查時，發現某風力發電企業未如實申報項目并網發電時間，存在延后申報取得第一筆收入時間、錯誤享受企業所得稅“三免三減半”優惠政策風險。隨后，該局對全市風力和光伏發電企業開展系統性風險分析。

為集合涉稅數據，阜新市稅務局利用稅收大數據平臺，收集風力和光伏發電企業的申報數據、發票數據、財務報表等，建立數據分析模型，對企業的經營情況和涉稅數據進行深度挖掘和比對分析。通過深入分析，發現部分企業可能存在收入確認和享受優惠政策錯誤等疑點，為進一步確認風險，該局主動加強與發改、能源、財政、電力等部門的溝通協作，從發改、能源部門獲取企業的項目審批、備案信息，了解新能源發電項目的建設、投資、運營情況；與財政部門共享補貼發放信息，了解企業取得的政府補貼申報收入情況；借助電力部門數據，了解企業首次并網發電時間和每年的發電量。

歸集到這些數據后，阜新市稅務局集約排查疑點，開展全稅種風險分析，定位企業風險。這些風險主要包括：稅收優惠適用不準確，未在企業試運行發電當年確認收入，延遲確認第一筆收入；收入確認時間不準確，以未實際收到補貼或未開具發票為由延遲確認收入；項目所得核算不準確，將應歸屬于免稅項目的成本費用列支在減半征收項目或正常繳稅項目，減少應納稅所得額；實際占用耕地計算不準確，少繳耕地占用稅等。在充分分析數據的基礎上，該局編制《“風光電”企業風險應對指引》，指導風險應對工作。

進行風險評估后，阜新市稅務局集中“市局+征收局+稽查局”等多方力量，按照風險程度高低開展分級分類管理。對于高風險企業，由風險應對團隊，進行全面深入的稅務檢查，實地核實企業的收入、成本、費用和享受優惠等涉稅事項，督促企業糾正違法行為。對于中低風險企業，由主管稅務機關風險應對部門采取約談和納稅輔導等方式，督促企業自行整改。