將個稅匯算管理觸角延伸至申報前

宋寒菁 賀強 本報記者 程麗華

2024年度個人所得稅綜合所得匯算工作正在進行中。近日，國家稅務總局大連市中山區稅務局干部通過線下實地走訪和線上遠程輔導，為遼寧某公司近萬名員工享受個稅住房租金專項附加扣除政策展開前置服務，幫助其防范匯算退稅風險。目前，該公司已有2784名員工提交退稅申請，稅務部門退稅審核工作正在加緊辦理中。

前不久，中山區稅務局桃源稅務所的一名干部在自然人電子稅務局稅務端受理退稅審核過程中，發現遼寧某公司有近200名員工通過預約辦稅提交了退稅申請，他們的專項附加扣除相對集中在住房租金這一項上，且住房租金專項附加扣除所指向的主要工作地與任職受雇地不一致。該局干部介紹，該公司涉及員工數量較多，如果納稅人申報有誤，可能導致退稅審核風險。

征管系統顯示，該公司成立于2024年5月，主要從事人力資源業務外包服務、人事管理、勞務派遣、崗位外包、獵頭服務等業務，辦理了相關資質許可，是一家為企業客戶提供人力資源服務解決方案的專業公司。2024年8月，該公司正式開始承接業務，9月開始結算費用，主要服務單位為位于廣東省東莞市和深圳市的兩家公司。該公司擁有大量勞務派遣員工，2024年9月以來，每月個人所得稅工資薪金申報人數均近萬人。

大連市稅務局個人所得稅處副處長孫彤介紹，一般來說，納稅人的任職受雇地和主要工作地是一致的，而實務中也確實存在不一致的情況。根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》相關規定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，在個稅專項附加扣除中可以扣除。因此，若該公司員工在任職受雇地（大連）有住房，在主要工作地（廣東）沒有住房，則可以扣除相應的租金支出。若該公司員工在主要工作地（廣東）有住房，則不能扣除租金支出，可根據實際情況確定是否能扣除住房貸款利息支出。

很快，中山區稅務局稅政科個稅專干與稅收管理員一起，到該公司上門開展專項輔導。入企輔導過程中，稅務干部與該公司法定代表人、人力資源部門負責人和財務人員進行面對面交流，詳細了解該公司勞務派遣員工的工作安排、勞動合同簽訂、薪酬發放、社保繳納等基本情況。針對此前發現的疑點問題，稅務干部與遠在廣東的項目負責人進行微信視頻線上溝通。

結合具體業務場景，稅務干部為企業人員詳細講解了個稅政策中關于工作地、任職受雇地以及專項附加扣除等相關規定，現場解答企業提出的疑問，并輔導尚未進行個稅匯算的納稅人對可能存在風險點的住房租金專項附加扣除進行仔細核實，以便其在申報時準確提交相關資料。

“公司屬于新辦企業，今年是第一次辦理個稅匯算業務，原本以為員工個人進行申報就行了。還好稅務干部提前發現問題，及時上門輔導提醒注意事項，避免了可能導致的稅務風險，否則很多有這種扣除情形的員工都可能出現填報錯誤。”該公司財務負責人柳先生說，“稅務部門的專項輔導不僅幫助我們全面了解了個稅住房租金專項附加扣除享受風險，還通過政策講解與流程規范，為企業稅務管理提供了明確指導。”

實際上，自2021年起，大連市稅務局在個人所得稅綜合所得匯算期間，就聚焦重點風險事項制作了人工審核指引，方便基層稅務干部快速精準鎖定疑點，并根據工作實際適時進行動態調整。

今年以來，大連稅務部門創新推出“服務前置+風險預控”機制，將管理觸角延伸至“申報前”這一關鍵節點。在審核2024年度個稅匯算過程中，該局還在以往人工審核指引基礎上新增了“公積金貸款最新政策指南”等內容。目前，人工審核指引中共有7大項內容，實操中對于“點對點”開展風險識別和風險應對的準確匹配度超過90%。

然而本次遇到的“集聚性”退稅風險，如仍應用退稅指引中的常規化審核方式，勢必會影響退稅進度和退稅效率。“對該公司特殊情況進行事前輔導，是大連稅務在退稅審核應急處置的一次有益實踐，也是對現有退稅指引中風險應對方法的補充和積累。”大連市稅務局相關負責人介紹，該局將以此為契機，將“前置服務防風險”模式在個稅匯算退稅審核工作中予以固化，并將此案例的應對方法向基層稅務干部進行推廣。