“即買即退”：以政策創(chuàng)新撬動入境消費

孫鯤鵬

4月8日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務措施的公告》，宣布將該項服務措施從多地試點推廣至全國，我國成為首個全境覆蓋“即買即退”政策的發(fā)展中國家。

數(shù)據(jù)顯示，“五一”假期，入境游客消費金額和消費筆數(shù)與去年同期相比實現(xiàn)翻番。

“中國經(jīng)濟是一片大海，而不是一個小池塘”，我國經(jīng)濟的韌性與潛力通過擴大高水平對外開放持續(xù)顯現(xiàn)與釋放。入境旅游是衡量一個國家對外開放程度的重要標尺，統(tǒng)計顯示，2024年我國共接待外國游客2694萬人次，同比增長96%；入境游客總花費達942億美元（約合6795億元人民幣），增長77.8%。今年第一季度入境外國游客921.5萬人次，同比增長40.2%，我國成為更具吸引力的國際旅游和消費目的地。在此背景下，“即買即退”政策全面落地，將進一步激發(fā)外國旅客入境消費活力，進一步挖掘各大城市消費潛力，此舉作為深化對外開放的務實舉措，通過“政策創(chuàng)新—消費提質(zhì)—擴大開放”，在構(gòu)建高水平對外開放新格局的改革答卷上落下重要一筆。

離境退稅是一種國際通行的消費激勵措施，各國在具體規(guī)定和執(zhí)行上存在差異。我國的離境退稅“即買即退”政策的創(chuàng)新性主要體現(xiàn)在場景化覆蓋、普惠性設(shè)計、即時性退稅等方面，幾乎全面覆蓋小額消費品至高檔奢侈品，并提供國際退稅服務。

從各國實施離境退稅政策的實踐來看，依然存在騙取退稅、退稅成本高昂、數(shù)據(jù)共享不充分等一些共性問題，從而影響政策效果。對此，歐盟、日本、韓國等經(jīng)濟體在堵塞監(jiān)管漏洞、提升數(shù)字化水平等方面作出探索。

歐盟。依據(jù)歐盟第六號增值稅指令第147條的規(guī)定，構(gòu)建起“零售出口”退稅制度體系，即當消費者為非歐盟居民，且所購商品隨身攜帶或作為托運行李的一部分被帶離歐盟邊境時，可申請退還商品所含增值稅。該制度賦予各成員國自主調(diào)整退稅最低消費額和退稅率的權(quán)限，德國為25歐元（約合200元人民幣），退稅率為11.4%—13.6%；法國為100歐元，退稅率約為12%；荷蘭為50歐元，退稅率為11%—15%，且各成員國可在統(tǒng)一框架內(nèi)優(yōu)化實施細則，這樣既維護單一市場秩序，又形成差異化消費吸引力。此外，歐盟建立了跨境增值稅信息交換系統(tǒng)追蹤退稅行為，各成員國對未實際離境商品的違規(guī)退稅行為擁有追溯處罰權(quán)。

日本。近年來，部分訪日游客掀起“轉(zhuǎn)售牟利潮”，利用商家現(xiàn)場核驗護照后直接減免消費稅的政策漏洞，并不實際將免稅商品帶離日本，轉(zhuǎn)而通過非法轉(zhuǎn)售方式牟利。日本政府自2024年起逐步推行改革，一是將“即買即免”調(diào)整為“先繳后退”模式，要求入境游客先按含稅價購買商品，離境時經(jīng)海關(guān)核驗后再予以退稅；二是全面廢止免稅商品郵寄出口的合規(guī)認定方式，強制“人貨同行”攜帶出境，并通過數(shù)字化系統(tǒng)追蹤購買記錄與商品流向。此舉旨在優(yōu)化“購買—核驗—退稅”的監(jiān)管閉環(huán)，平衡激勵旅游消費與維護稅收秩序的雙重目標。

韓國。退稅政策主要面向持外國護照且停留境內(nèi)未超過6個月的旅客和境外居住滿2年的韓籍公民，這類游客如在免稅店消費滿1.5萬韓元（約合77元人民幣）并在3個月內(nèi)離境，就有資格對商品所含的增值稅申請退稅，退稅率為3%—7%。韓國退稅制度的特色在于構(gòu)建三級退稅通道：商家“即買即退”（稅金可直接在結(jié)賬時扣除）、市區(qū)自助機電子退稅（退稅金額低于7.5萬韓元即可直接在自助機辦理退稅）、機場核驗退稅（適用大額退稅或托運行李，要求商品全新未拆封）。2024年，韓國提高商家“即買即退”的消費上限額度，單次100萬韓元，總額500萬韓元。

筆者認為，我國后續(xù)落實離境退稅“即買即退”政策時宜結(jié)合我國實際，借鑒國際有益經(jīng)驗，重點關(guān)注以下方面：

完善數(shù)字化退稅體系。當前，我國“即買即退”政策已實現(xiàn)流程數(shù)字化，如引入信用卡預授權(quán)和信用追蹤技術(shù)等。未來，進一步完善數(shù)字化退稅體系，應優(yōu)化數(shù)字化退稅方式和流程。通過整合全國退稅數(shù)據(jù)，推進不同地區(qū)退稅流程標準化、線上化，開發(fā)統(tǒng)一數(shù)字化平臺，實現(xiàn)“掃碼填單—自助核驗—實時到賬”。同時，打通跨部門數(shù)據(jù)壁壘。借助大數(shù)據(jù)和云服務技術(shù)，實現(xiàn)海關(guān)、稅務部門與商家的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，嚴防“境內(nèi)轉(zhuǎn)售”等鉆空套利行為，并在總結(jié)地方試點創(chuàng)新經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在全國推行。

創(chuàng)新信用擔保機制。境外旅客無信用卡或信用卡存在異常時，“即買即退”效率將受到影響。可在現(xiàn)有的通過區(qū)塊鏈技術(shù)追蹤游客離境情況的基礎(chǔ)上，借助數(shù)字信息技術(shù)，建立境外旅客消費信用檔案，實現(xiàn)自動化個人信用評級和智能退稅。此外，可引入第三方保險機構(gòu)進行擔保，并配套實施風險防控措施。

平衡消費便利與稅收管理。當前退稅商店多設(shè)立在大型商業(yè)體內(nèi)，可考慮將零散商戶納入其中，并據(jù)此構(gòu)建差異化退稅流程。針對一些中小商戶會計核算不夠規(guī)范、數(shù)字化能力不足的問題，稅務部門應重點關(guān)注其稅務合規(guī)風險，引導其加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型，平衡好改善消費體驗和開展稅收管理之間的關(guān)系。

（作者系中央財經(jīng)大學財政稅務學院副教授）