從稅收視角看我國應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的底氣

何楊

我國不斷增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為實(shí)施更加積極有為的宏觀政策提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。稅制更加公平透明，稅收營商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化，都有利于擴(kuò)大高水平對(duì)外開放，與世界共享發(fā)展機(jī)遇。

近日，中央政治局召開會(huì)議分析研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)工作時(shí)指出，“以高質(zhì)量發(fā)展的確定性應(yīng)對(duì)外部環(huán)境急劇變化的不確定性”。

對(duì)外開放促進(jìn)我國融入全球經(jīng)濟(jì)大循環(huán)，在極大激發(fā)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力的同時(shí)，也為世界經(jīng)濟(jì)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。截至2024年底，外商累計(jì)在華投資設(shè)立的企業(yè)超過123.9萬家，實(shí)際使用外資20.6萬億元人民幣；我國成為世界上150多個(gè)國家和地區(qū)的主要貿(mào)易伙伴，貨物貿(mào)易總額連續(xù)8年居全球第一；我國近年來對(duì)全球經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率保持在30%左右，是世界經(jīng)濟(jì)增長的重要引擎。

青島港地處“一帶一路”海陸十字交會(huì)點(diǎn)，國際航運(yùn)樞紐競爭力指數(shù)位居?xùn)|北亞之首，也是我國實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策的北方首批三家水路離境港之一。今年第一季度，青島港設(shè)備吞吐量同比增長40%，“一帶一路”方向貨物占比提升至75%。

今年以來，美國所謂“對(duì)等關(guān)稅”方案沖擊全球貿(mào)易體系，也考驗(yàn)著各國的開放政策。當(dāng)前形勢(shì)下，超大規(guī)模的國內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)和日益多元的國際貿(mào)易市場(chǎng)，是我國持續(xù)保持外資吸引力和應(yīng)對(duì)外部沖擊的強(qiáng)有力支撐。值得一提的是，國家統(tǒng)計(jì)局最新數(shù)據(jù)顯示，我國對(duì)美國出口額占出口總額的比重已從2018年的19.2%下降到2024年的14.7%，這意味著我國對(duì)單一出口市場(chǎng)的依存度在不斷下降。

稅收在促進(jìn)改革開放中發(fā)揮了積極作用。隨著職能作用不斷拓展提升，稅收在我國建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟(jì)新體制、提升國際循環(huán)質(zhì)量和水平、實(shí)現(xiàn)國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)等方面起到重要的推動(dòng)作用。

以稅制優(yōu)勢(shì)取代稅率競爭，為外貿(mào)外資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造法治化制度環(huán)境。經(jīng)過長期的稅率逐底競爭，各國企業(yè)所得稅稅率大幅下降并逐漸趨同。2023年全球181個(gè)經(jīng)濟(jì)體按生產(chǎn)總值加權(quán)后計(jì)算出的企業(yè)所得稅稅率為25.67%。此外，由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織牽頭推進(jìn)的“雙支柱”國際稅改方案中的全球最低稅規(guī)則，劃定了15%的稅率競爭底線。為兼顧國際稅收新規(guī)和增加稅收收入的需要，一些此前實(shí)行低稅率或不征所得稅的轄區(qū)開始提高稅率或征收所得稅，進(jìn)一步限制國家間通過低稅率競爭的空間。

我國早在2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并時(shí)，就明確了25%的統(tǒng)一稅率，并規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策。在近年來的自貿(mào)區(qū)建設(shè)中，始終堅(jiān)持自貿(mào)區(qū)是制度創(chuàng)新的“高地”，不是優(yōu)惠政策的“洼地”這一定位，主動(dòng)對(duì)接國際高標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)貿(mào)規(guī)則，成為推動(dòng)外貿(mào)外資發(fā)展的重要平臺(tái)。此外，稅收法定原則加快落實(shí)，十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行，現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)完成立法。《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》也已向社會(huì)公開征求意見，這些都使得內(nèi)外資企業(yè)的稅收確定性進(jìn)一步增強(qiáng)。

營造公平高效便利的稅收營商環(huán)境，有利于我國長期成為外商投資的沃土。2020年12月，中央全面深化改革委員會(huì)審議通過《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的意見》，提出“深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治”；2021年3月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，提出“著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)”。全國統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局推廣上線后，不僅實(shí)現(xiàn)了發(fā)票業(yè)務(wù)全程網(wǎng)辦，還覆蓋了稅務(wù)登記、稅費(fèi)申報(bào)、稅款繳納等多方面的業(yè)務(wù)辦理場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)服務(wù)數(shù)字化、智能化、場(chǎng)景化升級(jí)提效。在穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資方面，2024年1月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了新版《穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引》，包括51項(xiàng)具體內(nèi)容，其中穩(wěn)外貿(mào)相關(guān)19項(xiàng)，穩(wěn)外資相關(guān)32項(xiàng)。此外，依托“稅路通”服務(wù)高水平對(duì)外開放品牌，稅務(wù)部門扎實(shí)落實(shí)外商再投資遞延納稅政策，持續(xù)推進(jìn)跨境涉稅疑難問題解決等。

近期，國家發(fā)改委發(fā)布《中國營商環(huán)境發(fā)展報(bào)告（2025）》，在全國層面，統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局中99%的納稅申報(bào)事項(xiàng)可在線上全流程辦理，全國超過9600萬納稅人使用，平均辦稅時(shí)長減少20%。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)也顯示，2024年以來，現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費(fèi)及退稅超過2.6萬億元，有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了創(chuàng)新活力。

國際投資和貿(mào)易呈現(xiàn)分散化、區(qū)域化的新趨勢(shì)。由于近年來單邊主義和保護(hù)主義抬頭，許多跨國企業(yè)先后調(diào)整其全球布局。根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議《2023年世界投資報(bào)告》，全球外國直接投資（FDI）從2021年的1.58萬億美元下降到2022年的1.3萬億美元，但發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體吸引FDI的占比持續(xù)提升，尤其是亞洲和拉美地區(qū)成為投資重要目的地。《2024年世界投資報(bào)告》顯示，全球FDI在2023年連續(xù)第二年下降，且大多數(shù)地區(qū)出現(xiàn)下降趨勢(shì)；商業(yè)和投資便利化是發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體私營部門發(fā)展和吸引FDI的核心因素，發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體采取的投資政策措施中有86%對(duì)投資者有利。作為世界上參與人口最多、經(jīng)貿(mào)規(guī)模最大、最具發(fā)展?jié)摿Φ淖再Q(mào)協(xié)定，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP）》生效實(shí)施3年多來，持續(xù)釋放關(guān)稅減免、通關(guān)簡化、投資便利等制度紅利，我國對(duì)RCEP其他成員國累計(jì)進(jìn)出口38.57萬億元，貨物貿(mào)易規(guī)模占我國進(jìn)出口總額的比重保持在30%以上。2024年，我國對(duì)RCEP其他成員國進(jìn)出口13.16萬億元，同比增長4.5%。從短期來看，美國濫施關(guān)稅或?qū)ξ覈赓Q(mào)外資發(fā)展帶來一定壓力，但對(duì)美出口下降，不會(huì)對(duì)我國整體經(jīng)濟(jì)造成顛覆性影響。

全球產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈深度融合發(fā)展趨勢(shì)愈發(fā)明顯。從發(fā)展趨勢(shì)來看，基于比較優(yōu)勢(shì)的國際分工格局不會(huì)逆轉(zhuǎn)，互利共贏的全球經(jīng)貿(mào)網(wǎng)絡(luò)仍具有強(qiáng)大韌性。從比較優(yōu)勢(shì)來看，我國不斷增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為實(shí)施更加積極有為的宏觀政策提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；在建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的過程中，我國稅制也更加公平透明，稅收營商環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化，這些都有利于擴(kuò)大高水平對(duì)外開放，與世界共享發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)互利共贏。

（作者系中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)術(shù)期刊社社長、財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授）