共建共享法治公平的稅收營商環(huán)境

李平

稅收是營商環(huán)境的重要考量因素，努力打造法治公平的營商環(huán)境，是對經(jīng)營主體最好的稅收支持。

習(xí)近平總書記指出，“社會主義市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是法治經(jīng)濟(jì)”。法治是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求以及良性運(yùn)行的根本保障；公平是市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，公平競爭是實現(xiàn)市場機(jī)制高效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。

今年稅收宣傳月主題為“稅收·法治·公平”，充分彰顯了法治公平是最優(yōu)的營商環(huán)境，是對經(jīng)營主體最好的稅收支持。稅務(wù)部門以開展稅宣月為契機(jī)，積極引導(dǎo)各類經(jīng)營主體尊法學(xué)法守法用法，強(qiáng)化依法誠信納稅觀念，增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營和風(fēng)險防范意識。同時，依托效能稅務(wù)建設(shè)和實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費(fèi)征管“強(qiáng)基工程”，不斷優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，提升依法治稅水平，稅企攜手共建共享法治公平的稅收環(huán)境。

今年稅收宣傳月期間，各地稅務(wù)部門緊扣“稅收·法治·公平”這一主題，融入當(dāng)?shù)匚幕兀O(shè)計和制作了多款宣傳海報。圖為國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局稅宣月主題海報。

新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)快速發(fā)展對稅收治理提出更高要求

稅收是國家籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，涉及國家與企業(yè)、個人以及不同地區(qū)、群體之間的利益分配關(guān)系。近年來，以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等為代表的新技術(shù)催生了層出不窮的新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)。“三新”經(jīng)濟(jì)（新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式）已成為我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新引擎，其占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重從2017年的15.7%提升至2024年的18%以上。“三新”經(jīng)濟(jì)的納稅主體、勞動用工模式、交易模式和利潤來源具有多樣性、復(fù)雜性等特點，對現(xiàn)行稅制和稅收征管提出了更高的適應(yīng)性要求。例如，網(wǎng)絡(luò)直播、靈活用工等新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展的同時，偷逃稅等問題時有發(fā)生，既損害國家稅收利益，擾亂正常稅收秩序，也侵犯合規(guī)經(jīng)營、依法納稅主體的合法權(quán)益，妨礙市場公平競爭。

近年來，稅務(wù)部門針對網(wǎng)絡(luò)直播等行業(yè)持續(xù)加強(qiáng)稅收監(jiān)管，先后查處并曝光多起網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件。當(dāng)前，應(yīng)結(jié)合黨的二十屆三中全會提出的“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”，圍繞新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展的突出特點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、潛在問題，加快構(gòu)建稅收監(jiān)管新機(jī)制。通過健全法律規(guī)范，厘清不同主體責(zé)任，織密稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，維護(hù)稅收法律權(quán)威，營造公平競爭的市場環(huán)境，做到既“規(guī)范發(fā)展”又“維護(hù)公平”，最大限度激發(fā)新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)健康發(fā)展的潛力與活力。

法治公平是對經(jīng)營主體最好的稅收支持

對經(jīng)營主體來說，法治能夠明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系、降低制度性交易成本和風(fēng)險，便于經(jīng)營主體基于穩(wěn)定、合理的預(yù)期對各種關(guān)系和行為作出判斷和選擇，從而起到穩(wěn)預(yù)期、增信心的作用。因此，為經(jīng)營主體提供穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的法治化營商環(huán)境，是市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基石，將有效促進(jìn)各行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

稅收是營商環(huán)境的重要考量因素，努力打造法治公平的營商環(huán)境，也是對經(jīng)營主體最好的稅收支持。

加快立法，為良好營商環(huán)境奠定制度基礎(chǔ)。全面落實稅收法定原則，推進(jìn)消費(fèi)稅等稅種的立法工作；加快修訂稅收征管法，結(jié)合稅制改革、征管實踐及不斷涌現(xiàn)的新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，將稅制改革取得的新成果、稅收監(jiān)管面臨的新要求及時體現(xiàn)在稅收征管法中。

精確執(zhí)法，更加彰顯公平正義。強(qiáng)化科技賦能稅務(wù)執(zhí)法，健全“無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系；全面推行行政執(zhí)法“三項制度”，積極推廣動態(tài)“信用+風(fēng)險”新型監(jiān)管機(jī)制，實行納稅人動態(tài)信用等級分類和智能化風(fēng)險監(jiān)管。

公正司法，維護(hù)公平經(jīng)濟(jì)稅收秩序。完善警稅聯(lián)合辦案制度，依法嚴(yán)厲打擊各類涉稅違法犯罪行為，維護(hù)公平經(jīng)濟(jì)稅收秩序。借鑒英國、加拿大等國家設(shè)立稅務(wù)法庭的做法，推廣上海市創(chuàng)新設(shè)立稅務(wù)審判庭的經(jīng)驗，探索設(shè)立專門受理涉稅案件的稅務(wù)法庭，為稅務(wù)行政案件審理提供更加有力的司法保障。

全民普法，筑牢法治公平的社會根基。堅持“民之所望、普法所向”，通過各種方式積極普法，在全社會營造誠信納稅、尊法學(xué)法守法用法的良好氛圍。把普法融入稅收規(guī)范性文件制定過程，通過各種渠道聽取公眾意見建議；把普法融入征管服務(wù)過程，精準(zhǔn)推送納稅人應(yīng)知的稅收法律法規(guī)、優(yōu)惠政策信息；把普法融入風(fēng)險防控過程，選取生動、典型的涉稅案例，深入開展以案釋法活動，幫助納稅人及早識別、防范各類涉稅風(fēng)險，不斷提升稅法遵從度。

依法合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)做大做強(qiáng)的重要保障

合規(guī)是企業(yè)的立身之本，不僅是企業(yè)依法經(jīng)營的體現(xiàn)，更是防范法律風(fēng)險、提高市場競爭力、提升企業(yè)形象的重要手段。企業(yè)依法經(jīng)營、依法治企、依法納稅，才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)、做大做強(qiáng)，整個市場才能更加公平有序、充滿活力。反之，企業(yè)在稅務(wù)方面的合規(guī)性欠缺，既可能使得稅收優(yōu)惠政策“應(yīng)享未享”，又可能造成受到處罰等法律風(fēng)險。

隨著新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)快速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)處理也越來越專業(yè)復(fù)雜。面對市場競爭機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)須把稅務(wù)合規(guī)置于更加重要的位置，完善稅務(wù)合規(guī)制度并有效執(zhí)行，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

牢固樹立稅務(wù)合規(guī)理念。企業(yè)管理層應(yīng)將稅務(wù)合規(guī)作為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，樹立合規(guī)即發(fā)展、合規(guī)即競爭力的理念。在日常經(jīng)營中，應(yīng)將合規(guī)納入企業(yè)核心價值觀、滲入企業(yè)文化建設(shè)、嵌入企業(yè)發(fā)展每一個環(huán)節(jié)，培育具有企業(yè)特色的合規(guī)文化。

健全稅務(wù)合規(guī)管理制度。稅務(wù)合規(guī)內(nèi)容包括納稅申報、繳納稅款、稅務(wù)備案、稅務(wù)報告、發(fā)票管理等諸多方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)合規(guī)管理制度，確保各個環(huán)節(jié)的規(guī)范操作。有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，明確崗位職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化財務(wù)人員、辦稅人員的合規(guī)培訓(xùn)，確保稅務(wù)管理的專業(yè)性和規(guī)范性，確保企業(yè)在稅務(wù)方面合法合規(guī)。

完善稅務(wù)合規(guī)運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險識別評估預(yù)警機(jī)制，全面梳理企業(yè)經(jīng)營管理過程中的合規(guī)風(fēng)險，積極開展稅務(wù)合規(guī)自查，提前預(yù)判并防范稅務(wù)風(fēng)險。借助信息化手段，探索涉稅業(yè)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，如對發(fā)票管理、稅費(fèi)計提、稅費(fèi)申報等核心環(huán)節(jié)的智能化管理，及時發(fā)現(xiàn)并有效應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)合規(guī)管理的透明度和時效性。

（作者系國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長、研究員）