合規(guī)建設(shè)是稅收治理重要方面

徐秋菊

依法治稅是稅務(wù)工作的生命線和基本要求。黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”，稅收立法的進(jìn)程加快。截至2024年底，現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)完成立法。同時(shí)，通過(guò)規(guī)范執(zhí)法程序、統(tǒng)一裁量標(biāo)準(zhǔn)等，稅務(wù)執(zhí)法逐步實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變。

筆者認(rèn)為，依法治稅并非靜態(tài)的制度設(shè)計(jì)，而是技術(shù)與規(guī)則的融合。技術(shù)的深度應(yīng)用，使法律規(guī)范得以高效落地。例如，金稅系統(tǒng)通過(guò)數(shù)據(jù)“畫像”、智能風(fēng)控推動(dòng)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。

依法治稅、以數(shù)治稅水平不斷提升，對(duì)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)與依法納稅提出了更高要求。相關(guān)研究表明，合規(guī)管理體系完善的企業(yè)在融資成本、市場(chǎng)信譽(yù)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面更具優(yōu)勢(shì)。例如，環(huán)境、社會(huì)、公司治理（ESG）國(guó)際評(píng)級(jí)已成為評(píng)估企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的重要工具，ESG評(píng)級(jí)每提升一個(gè)等級(jí)，企業(yè)債券的發(fā)行利率平均降低0.1%—0.2%。又如，納稅信用A級(jí)或B級(jí)是申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惖谋匾獥l件之一。可以說(shuō)，合規(guī)已成為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)遇的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)絕非局限于財(cái)務(wù)核算的單一維度，而是一項(xiàng)融入企業(yè)治理機(jī)制的系統(tǒng)工程。在制度構(gòu)建層面，應(yīng)建立覆蓋采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售全鏈條的稅務(wù)內(nèi)控體系，明確發(fā)票管理、成本核算、優(yōu)惠適用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與操作規(guī)范，常態(tài)化開(kāi)展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前置預(yù)判與動(dòng)態(tài)管控。在技術(shù)應(yīng)用層面，可借助數(shù)字化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)化采集、智能化校驗(yàn)與前瞻性預(yù)警，將稅務(wù)合規(guī)要求嵌入企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流“三流合一”管控。在文化培育層面，將合規(guī)理念融入企業(yè)價(jià)值建設(shè)中，企業(yè)高管率先接受合規(guī)培訓(xùn)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控演練。

筆者認(rèn)為，依法治稅與企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，是現(xiàn)代稅收治理的一體兩面，前者以制度剛性筑牢公平底線，后者以合規(guī)自覺(jué)順應(yīng)時(shí)代要求，二者共同營(yíng)造稅收治理良性生態(tài)。

（作者系成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院院長(zhǎng)助理、副教授）