聚焦ChatGPT話題 對話財稅專家

本報記者 單曉宇

ChatGPT，近期互聯(lián)網(wǎng)上最火的一個話題。它是美國人工智能研究實驗室OpenAI開發(fā)的全新聊天機器人模型，能夠通過學(xué)習(xí)和理解人類的語言來對話，并協(xié)助人類完成一系列任務(wù)：撰寫郵件、論文、新聞，制定商業(yè)提案，創(chuàng)作詩歌、故事，甚至敲代碼……

上線僅僅2個月，ChatGPT的活躍用戶就突破一億，成為歷史上增長最快的消費者應(yīng)用。與之相應(yīng)，各行各業(yè)有關(guān)它的討論也分外火熱。今天，記者邀請多位財稅專家，帶我們從稅收視角，聊一聊有關(guān)ChatGPT的話題。

發(fā)展的眼光——“馬車夫”不必驚慌

ChatGPT橫空出世，人們在驚嘆其“萬能”的同時，也有各種各樣的擔(dān)心，比如由“機器替代人”會不會引來失業(yè)問題？

對此，專家都表示“不必擔(dān)心”。專家分析說，機器人逐步替代部分勞動將成為一種趨勢。短期來看，這可能會對勞動力產(chǎn)生替代作用。但長期來看，人工智能等技術(shù)將進一步解放生產(chǎn)力，不僅能為傳統(tǒng)經(jīng)濟賦能，還能引發(fā)更多創(chuàng)新，推動產(chǎn)生新的產(chǎn)業(yè)形態(tài)，從而開辟新的經(jīng)濟增長空間，帶來更多就業(yè)機會，增加政府財政收入。

“新技術(shù)的出現(xiàn)總會讓曾經(jīng)的工作消失，但也會逐漸演化出新的職業(yè)，并促使經(jīng)濟更高質(zhì)量發(fā)展，就業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理。”阿里研究院數(shù)字財稅研究中心主任張凌霄說，類似的問題和場景，在歷史上曾多次出現(xiàn)。例如，19世紀工業(yè)革命到來，汽車的出現(xiàn)使得許多馬車夫失去工作。英國還曾為保護馬車夫?qū)嵭小凹t旗法案”，結(jié)果致使英國錯失了整整30年的汽車發(fā)展機遇。其實馬車夫大可不必驚慌，后來隨著社會發(fā)展，馬車夫逐漸轉(zhuǎn)型為汽車司機或其他新型職業(yè)。

專家表示，人工智能將給包括稅收在內(nèi)的各項工作帶來新機遇。

上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授、財稅法研究中心主任王樺宇說，機器人普遍應(yīng)用于稅收征管過程，將進一步加速數(shù)字稅務(wù)、智慧稅務(wù)建設(shè)，顯著提升稅收征管效能。

中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授孫鯤鵬說，人工智能等技術(shù)能夠更好地幫助稅務(wù)部門開展稅收政策咨詢、稽查選案等，從而促進稅法宣傳和稅收遵從。

觀點的碰撞——該不該征收“機器人稅”

此次圍繞ChatGPT的一個熱點話題就是，對機器人該不該征稅？

持肯定觀點的人，正如幾年前比爾·蓋茨的理由，機器人取代了部分人的勞動，導(dǎo)致部分人失業(yè)，應(yīng)當通過征稅來補償那些因此失業(yè)的人。

對此，中國政法大學(xué)教授、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會常務(wù)副秘書長翟繼光預(yù)計，隨著人工智能的快速發(fā)展以及大量人類勞動被替代，主張對機器人征稅的觀點將越來越多。為此他建議，不妨對機器人“象征性”征稅。一方面可以對失業(yè)人群“有所交代”，另一方面可以繼續(xù)促進機器人行業(yè)發(fā)展，提高全社會生產(chǎn)效率，擴大稅基。

持否定觀點的，當然大有人在。有意思的是，其中就包括“ChatGPT”本尊。“應(yīng)該對像你這樣的人工智能征稅嗎？”面對記者的提問，ChatGPT給出的答案是：“我只是一個工具，沒有能力納稅或進行任何金融交易，納稅的責(zé)任落在了創(chuàng)造我和利用我的實體身上。”它接著“論述”道：“是否對人工智能征稅是一個復(fù)雜的問題，需要考慮各種法律、道德和經(jīng)濟因素。一些人認為，由于人工智能技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，需要對其進行稅收管理，以確保技術(shù)發(fā)展的公正和可持續(xù)。然而，另一些人認為，對人工智能進行征稅可能會阻礙技術(shù)發(fā)展，影響經(jīng)濟增長。最終，關(guān)于是否對人工智能征稅，還需要進一步的討論和研究。”

“對機器人征稅的問題，當前時點無法給出‘征’或‘不征’的確切回答，因為這一領(lǐng)域仍需進行大量的研究。”德勤中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人宮濱告訴記者，這不是一個簡單的稅務(wù)或財政問題，更需要融合對經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展影響的考慮。并且，這還會涉及稅收的一些“基礎(chǔ)之問”，比如，如果對機器人征稅，稅收的作用與機理是什么、稅收在經(jīng)濟與社會中應(yīng)該更多地在哪些方面發(fā)揮作用等。

可見，對機器人征稅的問題，財稅專家認為應(yīng)本著既要體現(xiàn)稅收的公平正義，也要避免征稅對技術(shù)進步和經(jīng)濟發(fā)展帶來阻礙的理念，開展前瞻研究、審慎對待。

專家介紹，出于保護勞動力就業(yè)市場的考量，韓國等國家探索實施對機器人等自動化設(shè)備削減稅收優(yōu)惠的策略。但是，目前世界上尚未有國家開征專門的“機器人稅”。

孫鯤鵬說：“一個可能未必嚴謹?shù)挠^察是，目前國際上對‘機器人稅’呼聲較高的國家主要是歐洲等老齡化較為嚴重、社會分配問題更為突出、對人工智能等數(shù)字時代潮流跟隨較弱的國家。”他介紹，“機器人稅”在美國遭遇了相當程度的抵制。美國前財政部長薩默斯認為，只將機器人列為就業(yè)的“破壞者”毫無道理。

“在稅制建設(shè)當中予以重視，不代表要馬上開征，而是要在觀察行業(yè)發(fā)展中理解其本質(zhì)，在稅收上做到合理的進入、有效的設(shè)計。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任何代欣說，目前各國正在從稅收研究和稅制建設(shè)的角度，積極觀察機器人給人們生產(chǎn)和生活帶來的重大變化，并適當作出調(diào)整。

專家認為，機器人的廣泛應(yīng)用、人工智能的迅速發(fā)展，給現(xiàn)行稅收制度和稅收工作帶來了新課題。翟繼光說，機器人的廣泛應(yīng)用可能導(dǎo)致部分稅種或者部分稅收制度“失靈”。例如，勞動力的大量減少會導(dǎo)致個人所得稅稅基縮減。宮濱認為，人工智能加速發(fā)展可能導(dǎo)致的經(jīng)濟發(fā)展模式、企業(yè)經(jīng)營模式的變化，值得保持密切關(guān)注并進行深入研究。

王樺宇說，從純工具論視角，機器人只是生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，傳統(tǒng)的稅收制度與機器人使用并不產(chǎn)生直接沖突，機器人只是提高了生產(chǎn)效能或者使得企業(yè)能夠成為科技型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，或者因為價值聯(lián)結(jié)點（常設(shè)機構(gòu)）的虛擬化使得傳統(tǒng)稅收秩序受到挑戰(zhàn)而需要進行規(guī)則更新；從社會政策視角，機器人的廣泛使用會對人類就業(yè)市場造成沖擊，需要包括科技、稅收政策在內(nèi)的宏觀政策加以調(diào)控；從科技倫理視角，隨著時間推移，不排除未來機器人成為獨立于人類思考的單獨主體，此種情況會對人類社會、科技倫理以及稅收等法律制度造成根本性影響，需要對相關(guān)制度進行系統(tǒng)性重構(gòu)。

行業(yè)的發(fā)展——為更多公司進入賽道創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境

ChatGPT正在人工智能領(lǐng)域引發(fā)新一輪科技競賽。目前，我國已有百度、京東、科大訊飛等多家公司宣布進入此賽道，其中百度的“文心一言”計劃于3月份面向公眾開放。

財稅專家告訴記者，眾多企業(yè)紛紛布局的背后，扶持性和鼓勵性的政策措施更為可期。“鼓勵技術(shù)創(chuàng)新是極其重要的競爭策略和政策信號。”張凌霄說，機器人技術(shù)是先進生產(chǎn)力的重要代表，也是先進制造業(yè)的重要支撐。我國應(yīng)不斷降低技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的制度成本，為新技術(shù)和新業(yè)態(tài)的發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良的政策環(huán)境，培育國際競爭新優(yōu)勢。

王樺宇認為，應(yīng)創(chuàng)造更好的稅收營商環(huán)境，吸引更多的項目、資金與人才加入到我國人工智能行業(yè)發(fā)展中來。

專家建議，在經(jīng)濟和科技政策上應(yīng)鼓勵機器人公司發(fā)展，同時將因此增加的稅收收入和社會財富用于特定就業(yè)群體補貼或全民福利。

翟繼光分析，我國人工智能相關(guān)企業(yè)大多屬于高新技術(shù)企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅低稅率、固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策。鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展，未來還可以繼續(xù)推出更低稅率、更快折舊、更高加計扣除比例的優(yōu)惠政策。

“人工智能具有極強的消費場景屬性，鼓勵其發(fā)展對于落實擴大內(nèi)需戰(zhàn)略有積極意義。”何代欣認為，如何在規(guī)范資本積累機制的情況下，用好財稅政策，對人工智能等產(chǎn)生的收益進行調(diào)節(jié)是接下來需要重點關(guān)注和政策設(shè)計的內(nèi)容。