中注協約談提示防范上市公司內控審計風險

近日，中注協向有關會計師事務所發出上市公司2024年年報審計約談函，提示上市公司內部控制審計風險，并要求會計師事務所說明承接的有關上市公司客戶2024年內部控制審計開展情況。

2023年，財政部聯合證監會印發《關于強化上市公司及擬上市企業內部控制建設推進內部控制評價和審計的通知》（財會〔2023〕30號），要求上市公司及擬上市企業加強內部控制建設，開展內部控制評價，聘請會計師事務所實施財務報告內部控制審計。2024年新會計法首次將內部控制納入法律條款，對單位建立健全內部控制制度提出明確要求，為各單位建立健全內部控制體系提供了堅實的法律基礎。

內部控制審計是提升上市公司內部控制水平的重要舉措，也是保證財務報告真實、完整的內在機制，是加強財會監督、遏制財務造假的重要基礎。2023年，57家會計師事務所為3804家上市公司出具了內部控制審計報告，其中56家上市公司被出具非無保留意見的內部控制審計報告，關聯交易、資金活動、擔保業務、投資管理、銷售業務、財務報告和信息披露等七大領域是內部控制缺陷高發領域。

中注協提示，會計師事務所應當按照《企業內部控制審計指引》（財會〔2010〕11號）和《企業內部控制審計指引實施意見》（會協〔2011〕66號）等要求，對上市公司內部控制有效性進行審計，勤勉盡責，充分了解和掌握上市公司財務報告內部控制建設和實施情況，綜合判斷上市公司財務報告內部控制有效性，關注上述內控缺陷高發領域，獨立客觀公正發表審計意見，客觀反映上市公司內部控制情況，督促上市公司不斷完善內部控制體系，提升內部治理水平。

會計師事務所要制定和完善有關內部控制審計的業務規程和操作指引，建立健全內部控制審計相關質量管理體系；加強內部控制審計培訓，指引、督促項目組規范執行與財務報告相關的內部控制審計；謹慎判斷實施實質性程序發現的重大錯報對內部控制審計結論的影響；關注內部控制審計意見與財務報表審計意見的關聯，合理評價財務報表被出具非無保留意見相應的內部控制缺陷的嚴重程度，對上市公司內部控制的有效性發表恰當的審計意見。