給重要事項涉稅風險找準解決路徑

本報記者 李雨柔 葉生成

《中華人民共和國民營經濟促進法》將于5月20日起施行。民營經濟促進法明確規定，民營經濟組織從事生產經營活動應當遵守勞動用工、安全生產、職業衛生、社會保障、生態環境、質量標準、知識產權、網絡和數據安全、財政稅收、金融等方面的法律法規。在我國民營經濟大省福建，民營企業注重給重要事項涉稅風險找準解決路徑，從而實現平安經營、健康發展。

寧德時代動力電池、福耀汽車玻璃市場占有率穩居全球首位，安踏體育入選全球十大最具價值運動服飾品牌，九牧集團的智能馬桶等產品穩居“中國第一、世界前三”……截至2024年底，福建民營經濟貢獻了全省近70%的地區生產總值、70.6%的稅收、70%以上的科技創新成果、80%以上的城鎮勞動就業、94%的企業數量。一系列數據表明，民營經濟已經成為福建經濟的重要特色，也是其活力所在和優勢所在。值得注意的是，在稅務合規管理方面，福建省民營企業注重給重要事項涉稅風險找準解決路徑，從而實現平安經營、健康發展。

借力事先裁定

提高并購重組稅收確定性

前不久，福建民營上市公司福建圣農發展股份有限公司（以下簡稱圣農發展）發布公告稱，擬收購安徽太陽谷食品科技（集團）有限公司54%股權。根據公告，圣農發展此次開展股權收購的目的是進一步整合企業現有資源，提升公司市場占有率與行業綜合競爭力，穩固市場地位。

得益于新“國九條”“并購六條”等政策的支持推動，民營企業并購重組持續升溫。證監會公布的數據顯示，2024年，57家民營企業在滬深交易所上市，2230家次民營上市公司實施了并購重組，占全市場的70%以上。

“民營企業借助政策紅利踴躍并購重組，尋求新的增長點和突破點，反映了其在市場競爭中的靈活性和敏銳性。”吉林財經大學中國大企業稅收研究所高級研究員姜新錄介紹，為支持企業并購重組、降低企業并購成本，我國出臺了一系列稅費政策。比如，企業符合條件的重組整合可以適用特殊性稅務處理，遞延繳納企業所得稅，可以享受不征收增值稅、暫不征收土地增值稅、免征契稅和印花稅等優惠。姜新錄表示，并購重組屬于企業的非常規事項，具有交易業務復雜、標的金額較大等特點，其稅務處理往往涉及稅收、會計、法律等諸多領域，需要財稅人員既精通稅收業務又了解并購重組操作實務。

那么，企業如果在并購重組中，遇到一些復雜事項怎么辦？福建民營企業的選擇是——申請稅收事先裁定。福建一家民營上市公司A公司，就是稅收事先裁定的受益者。受行業周期性因素影響，A公司陷入經營困難。為實現自救，A公司于2024年宣布進入資產重組程序，擬將資不抵債的全資子公司、參股子公司通過整合、打包至目標公司，再轉給信托公司的方式實現資產重組，輕裝再上市。但是，由于資產重組業務較為復雜，企業財稅人員在稅收政策適用上存在疑問，希望通過稅收事先裁定的方式尋求稅收確定性。

國家稅務總局福建省稅務局在了解A公司的訴求后，通過省市縣三級聯動、政策梳理、案頭研判、實地走訪等方式，協調相關業務處室，就企業重組過程中的政策適用問題達成一致意見，并與企業簽訂《大企業事先裁定備忘錄》，明確政策執行口徑。A公司財務總監說，與稅務部門簽訂《大企業事先裁定備忘錄》后，企業得以準確計算資產重組的成本，合規進行稅務處理，既有效防范了稅務風險，也讓企業經營決策更有底氣。

在解決A公司稅收確定性問題的同時，福建稅務部門還組織業務骨干，圍繞A公司此次資產重組中的關鍵事項，為企業財稅人員進行稅收政策輔導。特別是在協議生效時點與股權變更手續時點不一致的情況下，幫助企業搞清楚如何確定納稅義務發生時間、如何確定股權轉讓計稅價格等問題，并提醒企業完善備查資料，防范涉稅風險。

福建省稅務局第一稅務分局有關負責人建議，有稅收事先裁定需求的企業要在申請前完整梳理涉稅訴求，準備好有關事項的數據、資料，全面客觀地反映擬開展交易的真實情況，以便稅務部門更好地了解業務全貌。姜新錄結合實務情況建議民營企業，在處理并購重組涉稅事項時，要準確理解稅收政策要求，重點關注政策制定背景、目的和適用條件等內容，在厘清復雜交易業務實質的基礎上，找到稅務合規路徑。如果自己無法妥善處理，尋求稅收事先裁定是一個很好的路徑。

強化稅務內控

全流程管控跨境交易風險

“走出去”民營企業福建雪人集團股份有限公司（以下簡稱雪人集團），是冰雪產業制造領域的單項冠軍企業，專注于冰雪場地配套基礎設施的建設以及制冰造雪設備的供應。隨著冰雪經濟的發展，雪人集團制冰造雪設備的產銷量不斷上升，產品銷往沙特、迪拜、卡塔爾等多個國家和地區。雪人集團副總經理兼財務總監許慧宗介紹，他們公司于2013年開始拓展海外市場，經過10多年的發展，在阿聯酋、迪拜和印尼等地設立了本土化公司，融入當地市場提供技術支持和售后服務，并在瑞典、意大利、加拿大、日本等地建立了技術研發中心。

“在海外投資的過程中，稅務事項是我們重點關注的問題之一。”許慧宗告訴記者，在通過直接投資、跨境并購等方式進入某國市場前，為了避免因不熟悉當地稅收法律法規而引發稅務風險，雪人集團會進行較為全面的稅務盡職調查，了解目標國相關稅收政策規定，重點研究與企業所屬行業、擬開展業務模式相關的政策要求。

許慧宗進一步介紹，對于海外子公司，雪人集團要求其遵守當地稅收法律法規要求，依法合規進行納稅申報和稅款繳納。考慮到不同國家和地區的經濟發展水平有差異，對企業的管理要求、具體的會計政策也有所不同，雪人集團海外子公司多按較為嚴格的標準進行財稅核算和處理。如果投資地對于某項業務的財稅處理沒有明確要求，雪人集團通常要求子公司按照國內上市公司的標準去執行。同時，為了滿足合規要求、提高管理效率，雪人集團建立了統一的財稅管理系統，規范海外公司的會計核算。

在此基礎上，雪人集團通過定期內部審計、內控管理和實際責任人業績考核等方式，防范海外子公司的經營風險，避免在財稅等方面出現問題，造成不必要的資金流失和財產損失。如果企業通過內部審計發現某家海外子公司存在財稅問題等經營風險，集團會要求相關責任人盡快進行整改，并在訂單管控、資金審批等方面提高管理要求。在稅務內控管理方面，跨境關聯交易價格的確定，對企業依法合規申報和繳納稅款有著重要影響。對此，雪人集團明確要求各成員企業堅持獨立交易原則，以市場公允交易價格為基礎確定內部關聯交易價格，并定期核查跨境關聯交易價格的合理性。

福建省稅務局國際稅收管理處處長李寧提醒，“走出去”企業既要在投資前做好稅務盡調，在生產經營中合規進行稅務處理，也要關注利潤匯回、投資收回等方面的稅務問題。比如，跨境投資企業在將利潤匯回我國境內時，需要重點關注投資國與我國的稅收協定中是否存在稅收饒讓、稅收抵免等優惠，根據集團境外所得國別分布的不同，恰當選擇綜合限額抵免（不分國不分項）或分國限額抵免（分國不分項），并關注股息紅利所得間接抵免相關政策。

李寧介紹，福建省稅務局發布了《涉外稅收合規手冊——20國（地區）跨境投資“稅收錦囊”》，梳理福建企業境外投資較為集中的20個國家（地區）的稅收政策動態與實務要點，既包括對我國與相關國家（地區）稅收協定的解析，也有對“走出去”企業共性涉稅問題的解答，建議“走出去”民營企業用好這份合規手冊，了解投資國稅收動態、充分用好稅收協定待遇，并掌握跨境涉稅爭議解決路徑，有效防范跨境涉稅風險。

接入樂企平臺

加速稅務管理數字化轉型

位于福州市的興業銀行股份有限公司（以下簡稱興業銀行），是經國務院、中國人民銀行批準成立的首批股份制商業銀行之一。興業銀行計劃財務部副總經理蔣海寧告訴記者，發票管理是企業稅務管理的重要內容，對銀行來說也不例外。

“接入樂企直連平臺后，我們的發票業務更加高效有序。”蔣海寧介紹，2023年6月，興業銀行成為福建省首家接入稅務部門樂企直連平臺的企業，已經涵蓋了近200家成員企業，99%的發票業務可自動完成。值得一提的是，樂企直連平臺不但有助于企業優化顧客體驗，而且降低銀行各網點的管理負擔。保守估計，接入樂企直連平臺后，興業銀行每年可節約直接費用和相關人力成本約5000萬元。接下來，興業銀行計劃持續完善內部稅務管理信息化系統模塊，拓展數據分析應用功能，進一步挖掘涉稅數據價值。

泉州市是“晉江經驗”的發源地，安踏（中國）有限公司（以下簡稱安踏集團）就注冊在此地。2023年7月，安踏集團成功將企業的“稅e管家”稅務管理信息化系統接入稅務部門樂企直連平臺。據了解，“稅e管家”系統匯聚了安踏集團各納稅主體的電子底賬庫數據。接入樂企直連平臺后，企業的發票管理由手工分散模式轉變為全量集約智能處理，構建起以“數據+規則”為核心的發票管理引擎，有效降低了企業的辦稅成本。根據安踏集團財務部門統計，自接入樂企直連平臺以來，企業已減少開票人員、開票設備等綜合成本約600萬元，預計每年減少稅控設備采購成本40萬元。與此同時，安踏集團進一步拓展“稅e管家”系統應用場景，在設計稅務內控指標、關注重點會計科目變化、比對涉稅數據的基礎上，實現對企業稅務風險的自動預警和自查自糾，幫助企業減少稅務風險。

福建省稅務局征管和科技處干部吳榮展介紹，在稅企雙方的共同努力下，福建省已有近60家大企業接入樂企直連平臺，通過直連式數據交互、嵌入式智能服務、生態化協同治理，助力企業加速稅務管理數字化轉型，不斷推動大企業從“被動承擔合規成本”向“主動獲取價值增量”轉變。接下來，福建稅務部門將持續優化樂企平臺服務能力，建立常態化溝通機制。對于滿足復核條件且完成準備的企業，稅務部門將探索開通綠色審批通道，助力企業平穩接入、合規增效。

對于有接入樂企直連平臺意向的企業，吳榮展建議其對照樂企自用相關規范指引，做好資質合規性審查、系統改造與技術儲備，并規劃好測試聯調與應急預案，以推動企業稅務管理系統順利接入樂企直連平臺。在具體推進過程中，企業要強化頂層設計與資源投入，統籌好直連單位與使用單位之間的系統對接節奏，避免因分支機構信息化水平參差影響整體進度，優先保障在樂企平臺對接所需的技術、人才投入。同時，企業可以此為契機構建動態風險防控體系，將稅務部門的交易真實性校驗、發票交付合規性管控等校驗規則嵌入業務系統，通過樂企平臺實現風險規則前置。