別讓“不經(jīng)意間”的問題影響納稅繳費信用

本報記者 張剴 陳顯信 通訊員 董之玲 胡敏榮

目前，納稅信用已經(jīng)成為企業(yè)的一項“硬資產(chǎn)”。特別是在招投標和貸款等業(yè)務中，納稅信用如果不是A級，將錯失很多機會。專家建議企業(yè)，認真研讀7月1日起施行的《納稅繳費信用管理辦法》，主動尋求解決方案，補齊納稅繳費信用管理中的短板。

7月1日起，《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》）開始施行。

前不久，國家稅務總局在連續(xù)多年開展信用評價工作的基礎上，充分調(diào)研論證并廣泛征求意見，積極響應經(jīng)營主體訴求，整合了2014年以來的納稅信用管理規(guī)范性文件以及分散在相關制度文件中的規(guī)定，發(fā)布了《辦法》。近日，記者在陜西省西安市多家企業(yè)采訪時發(fā)現(xiàn)，目前，納稅信用已經(jīng)成為企業(yè)的一項“硬資產(chǎn)”。《辦法》的出臺，對企業(yè)“創(chuàng)A守A”產(chǎn)生了良好的激勵作用。有關專家建議企業(yè)，主動尋求解決方案，補齊納稅繳費信用管理中的短板。

稅務評價標準漸成社會公認標準

《辦法》第一條，開門見山地明確了出臺目的：為了規(guī)范納稅繳費信用管理，促進納稅人繳費人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，此前稅務部門連續(xù)多年開展納稅信用評價工作的過程中，納稅信用這一稅務評價標準，已逐漸成為社會公認評價標準。

“作為食品行業(yè)企業(yè)，我們對信用格外關注。如果納稅信用從A級降為B級，對我們的影響會很大。”陜拾叁品牌聯(lián)合創(chuàng)始人海濱告訴記者，對食品行業(yè)來說，任何一次安全事件都會使企業(yè)面臨傾覆。正因為如此，陜拾叁從創(chuàng)立伊始就高度重視誠信經(jīng)營，全流程把控食品安全，高度重視納稅誠信。海濱說，雖然食品安全和納稅誠信完全是兩碼事，但是很多合作伙伴和消費者并不這么想——在很多人的潛意識里，納稅信用有問題，產(chǎn)品質(zhì)量就值得懷疑。

西安有各種好吃的面食，被稱為“饃都”，也被稱為糕餅故鄉(xiāng)。海濱和創(chuàng)業(yè)伙伴將這兩種元素相結合，創(chuàng)立了“陜拾叁”品牌，開發(fā)出獨具特色的秦酥、冰酪、虎符餅干、神獸瓦片等深受消費者喜愛的食品。就在記者采訪的前一天，西安市副市長牛愷到陜拾叁視察，對其食品安全情況和增值稅等納稅情況十分關注。

“尋求合作的過程中，我們不可能實地考察每個合作伙伴。穩(wěn)妥起見，我們要求合作方納稅信用必須是A級。”陜西天宇制藥有限公司財務總監(jiān)何妍告訴記者，天宇制藥成立于1999年，是一家集新藥研發(fā)、藥品生產(chǎn)和銷售為一體的國家級高新技術企業(yè)，獲得了陜西省優(yōu)秀民營企業(yè)、制藥行業(yè)名牌企業(yè)和質(zhì)量競爭力百強企業(yè)、民營經(jīng)濟轉型升級示范企業(yè)等多個榮譽稱號，最近5年納稅信用一直是A級。何妍說，現(xiàn)在，用納稅信用評價一家企業(yè)的誠信狀況，已經(jīng)在社會上達成廣泛共識。可以說，納稅信用已成“硬通貨”。特別是在招投標和貸款等業(yè)務中，納稅信用如果不是A級，將錯失很多機會。“相比較而言，國有企業(yè)對客戶的納稅信用更加看重一些。”何妍說。

納稅信用的影響，不僅在企業(yè)外部，也在企業(yè)內(nèi)部。華天科技（西安）有限公司財務部部長巨峰告訴記者，納稅誠信不僅關乎企業(yè)整體形象，也關乎管理層對財稅管理團隊的評價。在管理層看來，納稅信用長期保持A級，說明財務工作干得好；反之，如果納稅信用降級，說明財務工作干得不好。隨著公司規(guī)模日益擴大，涉稅事項越來越多，納稅信用丟分的可能性隨之增大。“納稅信用就像一面鏡子，能夠‘照出’我們的能力和業(yè)績。”巨峰說。

納稅繳費信用管理的基礎是稅費信息

根據(jù)《辦法》第二條，納稅繳費信用管理是指稅務機關對納稅人繳費人的納稅繳費信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。其中，信息的采集既是稅務部門開展信用評價最基礎的環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)管理納稅繳費信用容易忽視的內(nèi)容。記者采訪的多家西安企業(yè)，都曾經(jīng)因為一些“小問題”面臨納稅信用降級的情況。

反復研讀《辦法》內(nèi)容后，多家企業(yè)財稅負責人表示，根據(jù)《辦法》第二十三條，符合規(guī)定情形的經(jīng)營主體，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請復評（核）納稅繳費信用。對企業(yè)來說，雖然《辦法》給了企業(yè)修復信用的機會，但不能總指望通過修復途徑保持良好的納稅信用。納稅信用作為一項“硬資產(chǎn)”，日常管好了才能保值增值。

“把日常財務管理中的關鍵小事抓好，非常重要。”西安雋永食品有限公司財務經(jīng)理陳文君告訴記者，2024年2月，因印花稅申報問題，公司納稅信用被減分。雖然納稅信用很快得以修復，但公司在信用管理上并沒有就此止步。為了防止因一些看似不起眼的“小問題”影響納稅信用，陳文君帶領財務團隊更加嚴格地管理賬簿憑證，嚴格按照規(guī)定時限完成納稅申報，完善了費用報銷制度、發(fā)票管理制度、印章管理制度等一系列基礎財務管理制度。

近年來，隨著雋永食品規(guī)模不斷擴大，成員企業(yè)和直營店逐漸增多，食品研發(fā)力度越來越大，對企業(yè)的財務和稅務管理要求也越來越高。“對此，我們更加深入地學習了各項財務制度和與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關的稅收政策，既要把我們以前沒有遇到過的問題處理好，也要防范因成員企業(yè)的失信行為影響整個公司的納稅信用。”陳文君說。

“《辦法》實施后，企業(yè)應進一步強化基礎涉稅涉費信息管理。”普華永道中國稅收政策服務主管合伙人馬龍告訴記者，根據(jù)《辦法》，企業(yè)稅費申報信息、稅費繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、經(jīng)營主體的基礎信息等都納入了納稅信用管理的信息源。這些信息是否齊全、信息體現(xiàn)的合規(guī)程度，影響納稅信用的起評分，甚至直接影響評級。如果企業(yè)無法有效管控稅務信息、落實稅務合規(guī)，則可能缺失良好納稅信用，從而面臨更嚴格的稅務監(jiān)管，影響企業(yè)經(jīng)營。實務中，一些企業(yè)因缺乏必要的稅務管理系統(tǒng)，疏于對涉稅信息的管理，同時發(fā)生未按規(guī)定期限代扣代繳、未按規(guī)定時限報送財務會計制度或財務處理辦法等多項失信行為，導致被認定為D級納稅人。

馬龍建議企業(yè)，注意強化稅務信息管理意識，構建有效的稅務合規(guī)系統(tǒng)。在日常經(jīng)營中，嚴格遵守申報期限，確保稅費按時申報繳納；及時、準確地報送財務資料，便于稅務機關全面掌握企業(yè)經(jīng)營狀況；規(guī)范發(fā)票全流程管理，杜絕虛開、違規(guī)使用等問題。同時，建立基礎信息動態(tài)更新機制，一旦涉及注冊地址、法定代表人等關鍵信息變更，第一時間在稅務管理系統(tǒng)完成更新，做好納稅繳費信息管理與稅務合規(guī)。

大企業(yè)應強化對關聯(lián)實體的管理

關聯(lián)實體間的“穿透”管理，是企業(yè)特別是大中型企業(yè)納稅信用管理中尤其需要關注的。

“不經(jīng)意間”的問題導致的納稅信用降級，教訓是深刻的。陜西坤丞精制建筑工程有限公司曾因企業(yè)法定代表人關聯(lián)的個體工商戶未申報納稅，導致公司納稅信用直接降為D級。此后，公司立即創(chuàng)建《關聯(lián)方稅務健康監(jiān)測表》，按月核查所有關聯(lián)主體納稅申報狀態(tài)，財務人員每月登錄電子稅務局“納稅信用”模塊查看信用情況，發(fā)現(xiàn)失信行為立即聯(lián)系主管稅務機關主動解決問題并修復納稅信用。同時，新聘任法定代表人時，要求其提供關聯(lián)企業(yè)完稅證明，并在勞動合同中增加“稅務合規(guī)擔保條款”，明確其違約責任。按照《辦法》有關信用修復的內(nèi)容，他們將設置“信用合規(guī)日歷”，每月5日自查納稅繳費記錄，第一時間糾正輕微失信行為。

西安群健航空精密制造有限公司成立于2005年1月，是一家專業(yè)從事航空發(fā)動機、燃氣輪機零部件生產(chǎn)、制造的企業(yè)，擁有完備的質(zhì)量管理體系，是國家級高新技術企業(yè)和陜西省專精特新企業(yè)。該公司財務經(jīng)理段南表示，他們公司曾經(jīng)因法拍業(yè)務中稅務事項處理不慎，納稅信用從A級降為B級。自此之后，他們?nèi)鎻娀思{稅信用的日常管理，最近兩年納稅信用恢復至A級。目前，隨著公司發(fā)展日益壯大，群健航空正在考慮，在使用通用財務軟件的基礎上，利用信息化手段加強對稅務事項的精細化管理，避免因某一成員企業(yè)涉稅事項處理失誤，影響整個公司的納稅繳費信用。

根據(jù)《辦法》，由D級經(jīng)營主體的直接責任人員、由非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶直接責任人員在評為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營的實體，納稅信用將直接被判定為D級。馬龍舉例說，如果A集團一家成員企業(yè)B公司處于非正常戶狀態(tài)，且該集團新設成員企業(yè)C公司的法定代表人由B公司法定代表人或負責人來擔任，那么C公司的納稅信用級別將被關聯(lián)認定為D級。因此，大企業(yè)應關注完善內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)控成員企業(yè)的納稅信用狀態(tài)，避免因集團一個成員企業(yè)的失信行為導致集團企業(yè)和其他成員企業(yè)納稅信用的連帶降級。

“如果集團成員企業(yè)出現(xiàn)此類情況，可能會影響集團整體信用形象。”對于馬龍的分析，大連市政協(xié)常委、大連新華稅務師事務所有限公司董事長張紹虹十分認同。她提醒大中型企業(yè)，若成員企業(yè)存在嚴重失信行為，不僅影響企業(yè)聲譽、政府采購與招投標、融資和信貸，還可能面臨更嚴格的稅務監(jiān)管，在稅收優(yōu)惠政策享受、發(fā)票領用等方面受到一定限制。因此，企業(yè)應高度重視納稅信用級別的建設和維護，確保自身的信用狀況良好，以規(guī)避潛在的風險和損失。

天津中翰英特稅務師事務所所長李存周提醒，早在2016年，國家發(fā)展改革委、國家稅務總局聯(lián)合中國人民銀行、中央文明辦等29個部門簽署了《關于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》，對納稅信用A級納稅人在項目管理、稅收服務、融資授信、進出口等18個領域?qū)嵤?1項守信聯(lián)合激勵措施。這是在對嚴重失信主體實施聯(lián)合懲戒的基礎上，針對守信主體推出的第一個多部門聯(lián)合激勵措施。李存周提醒企業(yè)，即便納稅信用已連續(xù)多年被評定為A級，也不要掉以輕心，最好能夠逐條對照《辦法》的條款和以往納稅信用管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化納稅信用管理思路，豐富管理手段，讓良好的納稅繳費信用成為企業(yè)的信譽正資產(chǎn)。

值得注意的是，《辦法》在保持評價目標原則、制度框架和評價結果基本穩(wěn)定的前提下，進一步拓展評價范圍、優(yōu)化評價規(guī)則、加大修復力度、強化結果應用，并按照“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會保險費和非稅收入納入信用評價范圍。今后，企業(yè)在進一步管理好納稅信用的同時，也應同步考慮對繳費信用的管理。