稅官“跨界”：我是人民陪審員

最高人民法院前不久舉行新聞發(fā)布會(huì)，介紹人民陪審員工作情況。發(fā)布會(huì)指出，人民陪審員不僅是司法審判的“主角”，也是普法宣傳的“主體”。《中華人民共和國(guó)人民陪審員法》實(shí)施7年來，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)一批稅收專業(yè)素養(yǎng)深厚的干部，積極參與人民陪審員工作，在促進(jìn)矛盾糾紛實(shí)質(zhì)化解、妥善審理社會(huì)影響重大的案件尤其是涉稅案件，以及稅法宣傳等方面發(fā)揮了積極作用。

本期《稅收法治專刊》從這個(gè)由稅務(wù)干部擔(dān)任人民陪審員的群體中選取幾位代表，請(qǐng)他們分享在參與案件審理時(shí)如何發(fā)揮稅收專業(yè)優(yōu)勢(shì)、維護(hù)社會(huì)公平正義，如何結(jié)合其人民陪審員經(jīng)歷開展稅收普法。

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什么是人民陪審員

人民陪審員是依照《中華人民共和國(guó)人民陪審員法》選任產(chǎn)生，代表人民群眾在人民法院參加審判活動(dòng)的人員。人民陪審員依法參加人民法院的審判活動(dòng)，除法律另有規(guī)定外，同法官有同等權(quán)利。

黨的十八大以來人民陪審員制度改革情況

黨的十八屆三中全會(huì)提出要廣泛實(shí)行人民陪審員制度，十八屆四中全會(huì)進(jìn)一步提出要完善人民陪審員制度，保障公民陪審權(quán)利，提高人民陪審員制度公信度。2015年4月，習(xí)近平總書記主持召開中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會(huì)議，審議通過《人民陪審員制度改革試點(diǎn)方案》，其后正式啟動(dòng)人民陪審員制度改革試點(diǎn)工作。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2018年4月，《中華人民共和國(guó)人民陪審員法》正式頒布施行，這是我國(guó)歷史上第一部關(guān)于人民陪審員制度的專門法律，對(duì)于保障公民參與國(guó)家事務(wù)管理的民主權(quán)利、推進(jìn)司法領(lǐng)域全過程人民民主具有重要的里程碑意義。

在司法審判中為什么要引入人民陪審員

之所以在司法審判中引入人民陪審員，首先就是考慮到人民群眾是依法治國(guó)的基本力量，人民陪審員直接參加審判活動(dòng)，依法行使公民民主權(quán)利，可以充分體現(xiàn)審判權(quán)來源于人民、服務(wù)于人民、受人民監(jiān)督的根本屬性，更好地體現(xiàn)人民當(dāng)家作主。其次，人民陪審員來自社會(huì)各行各業(yè)，社會(huì)生活經(jīng)驗(yàn)豐富，其廣泛性、代表性能夠與法官的專業(yè)性形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，有利于查明案件事實(shí)、準(zhǔn)確適用法律，更好實(shí)現(xiàn)司法的專業(yè)判斷與群眾樸素公正認(rèn)知的有機(jī)統(tǒng)一，確保讓人民群眾在每一個(gè)司法案件中感受到公平正義。再次，人民陪審員不僅是司法審判的“主角”，也是普法宣傳的“主體”。人民陪審員根據(jù)參審經(jīng)驗(yàn)，在社區(qū)、企業(yè)等開展更有成效的普法宣傳活動(dòng)，有利于架起人民法院與人民群眾的溝通橋梁，弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀和法治精神，促進(jìn)全民守法。

我國(guó)人民陪審員參與審判情況

截至2024年底，全國(guó)共有人民陪審員34.1萬余人，人數(shù)規(guī)模達(dá)到基層法院法官總數(shù)的3倍以上。人民陪審員法實(shí)施以來，人民陪審員共參與審結(jié)一審案件1406萬余件，其中刑事案件304萬余件、民事案件983萬余件、行政案件117萬余件，參與案情復(fù)雜、社會(huì)關(guān)注度高的重大案件（組成七人合議庭）審結(jié)案件3.5萬余件。

解鎖司法執(zhí)法普法的“三重角色”

本報(bào)記者 虞立教 通訊員 吳珂 楊靚

“守法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，切莫觸碰法律紅線。”日前，在國(guó)家稅務(wù)總局常山縣稅務(wù)局組織的“稅法同行”合規(guī)課上，稅務(wù)干部曾水華剖析其作為人民陪審員在陪審過程中遇到的真實(shí)案例，“某企業(yè)通過空殼公司虛開增值稅專用發(fā)票，不僅被追繳稅款，企業(yè)法定代表人還因觸犯刑法面臨牢獄之災(zāi)。在法庭上，當(dāng)事人十分懊悔。”

懷揣著“維護(hù)社會(huì)公平正義”的信念，曾水華于2019年成為常山縣人民法院人民陪審員。5年任期中，他共參與審理刑事、民事案件100余件。2023年，他被常山縣人民法院評(píng)為“優(yōu)秀人民陪審員”。

司法：分析經(jīng)營(yíng)情況，助力企業(yè)重整

在擔(dān)任人民陪審員期間，曾水華充分發(fā)揮自身稅收專業(yè)優(yōu)勢(shì)，將稅收專業(yè)知識(shí)與獨(dú)特的稅務(wù)思維深度融入案件審理工作中。

2021年11月，常山縣人民法院受理浙江衢州某亞克力有限公司的破產(chǎn)重整案件，曾水華被選為合議庭成員參與案件的審理。該公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，產(chǎn)生債務(wù)危機(jī)，無力支付巨額本息，被迫停產(chǎn)歇業(yè)。

“我分析了該公司的經(jīng)營(yíng)和納稅情況，發(fā)現(xiàn)其持有20余項(xiàng)發(fā)明專利、6枚商標(biāo)與4件著作權(quán)，核心競(jìng)爭(zhēng)力很強(qiáng)；同時(shí)擁有成熟穩(wěn)定的客戶群和銷售網(wǎng)絡(luò)，2019年凈入庫(kù)稅額124.8萬元，市場(chǎng)潛力大。由于新冠疫情的發(fā)生，企業(yè)訂單銳減，入不敷出，償債能力受損，才無奈停產(chǎn)歇業(yè)，只要給予一定幫助完全有東山再起的可能。”曾水華說。

合議庭評(píng)議時(shí)，曾水華積極建言，指出注入啟動(dòng)資金，企業(yè)便有重整的希望。他依據(jù)稅法及相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)提出專業(yè)意見。同時(shí)，充分考量企業(yè)困境，提議在合法范圍內(nèi)，合理調(diào)整稅款繳納方案。最終，經(jīng)重整程序，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值成功“由負(fù)轉(zhuǎn)正”，債權(quán)人合法權(quán)益得到有力保障。

用時(shí)半年，停產(chǎn)歇業(yè)的企業(yè)再次機(jī)器轟鳴。119名工人的302萬元?jiǎng)趧?dòng)債權(quán)獲100%清償。該案成功化解了企業(yè)職工欠薪糾紛，被評(píng)為衢州法院2024年度服務(wù)營(yíng)商環(huán)境十大破產(chǎn)典型案例。

執(zhí)法：連接稅務(wù)與法院，治理職業(yè)放貸

民間借貸行為隱蔽，如何建立機(jī)制加強(qiáng)對(duì)職業(yè)放貸行為的監(jiān)管，成為稅務(wù)部門面臨的一個(gè)難題。

2022年，曾水華參與審理了職業(yè)放貸人陳某的民間借貸糾紛案，在審理過程中，他發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)氐拿耖g借貸案件多、標(biāo)的金額較大，有的涉及自然人利息收入，但未依法繳納個(gè)人所得稅。由此，他開始思考，如何建立民間借貸征繳協(xié)作機(jī)制。

秉持“跳出陪審看案件”的獨(dú)特視角，曾水華巧妙借助人民陪審員與稅務(wù)干部的雙重身份優(yōu)勢(shì)，以稅費(fèi)征繳協(xié)作機(jī)制為基石，大力推動(dòng)稅務(wù)部門與法院加強(qiáng)合作。

2022年12月，常山縣稅務(wù)、法院、檢察院構(gòu)建職業(yè)放貸治理聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，實(shí)時(shí)更新職業(yè)放貸人認(rèn)定名單，緊扣線索流轉(zhuǎn)、聯(lián)查聯(lián)動(dòng)、稅費(fèi)劃轉(zhuǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)職業(yè)放貸人在法院執(zhí)行階段取得的利息所得開展協(xié)作管控。法院及稅務(wù)部門根據(jù)涉稅利息所得、裁判結(jié)果、執(zhí)行到位款項(xiàng)等征稅線索，開展信息交互，通知當(dāng)事人欠稅事宜，并在發(fā)放執(zhí)行款前，依法將稅款劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)局指定賬戶，由檢察院對(duì)稅款征收管理過程進(jìn)行監(jiān)督。

2023年以來，當(dāng)?shù)匾颜骼U職業(yè)放貸相關(guān)稅費(fèi)三批次共9.8萬元，從源頭防控稅款流失風(fēng)險(xiǎn)。

普法：結(jié)合陪審經(jīng)歷，開展以案釋法

今年稅收宣傳月期間，一家科技公司負(fù)責(zé)人王某參加了常山縣稅務(wù)局組織的“稅法同行”合規(guī)課。之前，他因?yàn)檩p信所謂“稅務(wù)籌劃建議”違規(guī)開具發(fā)票，導(dǎo)致納稅信用等級(jí)被降為D級(jí)，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

課程的主講人曾水華依托公職律師專業(yè)背景和人民陪審員司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)解讀稅收案件的違法事實(shí)、法律后果及相關(guān)稅收法律法規(guī)政策。剖析完一個(gè)個(gè)真實(shí)案例，曾水華話鋒一轉(zhuǎn)：“法律不是要一棍子打死人，而是在讓違法行為受到應(yīng)有懲戒的同時(shí)治病救人，給知錯(cuò)認(rèn)錯(cuò)、主動(dòng)糾錯(cuò)者改正彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)。”他翻開納稅信用修復(fù)管理辦法，逐條講解失信企業(yè)如何進(jìn)行信用修復(fù)：補(bǔ)繳稅款和滯納金、提交合規(guī)承諾、接受第三方審計(jì)……

在稅企合規(guī)課堂上，曾水華幫助被黑中介坑騙的小微企業(yè)明晰稅收優(yōu)惠項(xiàng)目；給誤觸紅線的電商主播講解稅收征管法要求……在聽了這堂合規(guī)課后，王某按照流程提交了納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。近日，王某收到稅務(wù)部門的短信，提示他企業(yè)的納稅信用已經(jīng)修復(fù)到B級(jí)。“我們會(huì)在以后的生產(chǎn)活動(dòng)中，依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅。”王某表示。

“公平正義體現(xiàn)在每一份執(zhí)法決定中”

張寧宇 陸洋

“人民陪審員李鵬，本周庭審時(shí)間已經(jīng)確定，請(qǐng)您準(zhǔn)時(shí)出席。”接到黑龍江省雞西市雞冠區(qū)人民法院工作人員的通知后，國(guó)家稅務(wù)總局雞西市雞冠區(qū)稅務(wù)局干部李鵬安排好工作，準(zhǔn)備參與庭審。再過兩個(gè)月，他的任期就結(jié)束了，所以李鵬格外珍惜每次的參審工作。

2020年，李鵬被選任為人民陪審員。剛擔(dān)任人民陪審員，他就參審了一起復(fù)雜的建筑合同糾紛案。在該案件中，雙方約定，原告按照被告的要求完成各項(xiàng)工程后，須凍結(jié)工程總價(jià)款的5%作為質(zhì)量保證金，該項(xiàng)資金于工程驗(yàn)收合格兩年后返還。但在工程到期后，被告以原告未完成發(fā)票開具義務(wù)、利息計(jì)算方式違背合同約定為由，拒絕返還質(zhì)量保證金。面對(duì)諸多票據(jù)憑證及財(cái)務(wù)往來明細(xì)，合議庭陷入“證據(jù)迷宮”。

李鵬憑借多年的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，通過橫向比對(duì)合同約定與發(fā)票流向，縱向梳理成本核算與資金時(shí)序，抽絲剝繭還原了企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。“通過審查往來發(fā)票及合同，原告分階段將工程發(fā)票完成交付。被告繼續(xù)扣留質(zhì)保金的行為已構(gòu)成違約。但利息需從付款條件成立之日，也就是發(fā)票開具之日起計(jì)算。”李鵬在庭上展示的發(fā)票證據(jù)圖譜，讓爭(zhēng)議事實(shí)清晰浮現(xiàn)。被告最終如數(shù)支付了款項(xiàng)，避免了訴訟拉鋸戰(zhàn)。此案主審法官王劍評(píng)價(jià)道：“李鵬的分析既有對(duì)稅務(wù)知識(shí)的精準(zhǔn)把握，又符合司法證據(jù)規(guī)則，這種跨領(lǐng)域?qū)I(yè)視角對(duì)經(jīng)濟(jì)類案件審理非常有幫助。”

今年稅收宣傳月期間，李鵬還結(jié)合參與審理的增值稅虛開案件，開展以案釋法，走進(jìn)轄區(qū)企業(yè)，為財(cái)務(wù)人員闡釋將職工福利采購(gòu)納入增值稅抵扣范圍等常見問題，明確法律法規(guī)明令禁止的抵扣項(xiàng)目，同時(shí)著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須留存好進(jìn)貨發(fā)票、運(yùn)輸憑證、合同協(xié)議等相關(guān)原始憑證。“李鵬不僅從稅務(wù)角度講解政策，更從法律角度幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓我們對(duì)稅法要求有了進(jìn)一步的明確。”雞西寶明來承采煤機(jī)銷售有限公司財(cái)務(wù)人員溫學(xué)昆表示。

擔(dān)任人民陪審員的5年間，李鵬發(fā)揮雙重身份優(yōu)勢(shì)，成為稅務(wù)與法院的橋梁紐帶。2024年，他獲得雞西市雞冠區(qū)人民法院“優(yōu)秀人民陪審員”稱號(hào)。“公平正義不是抽象概念，而是體現(xiàn)在每份判決書、每份執(zhí)法決定中。”李鵬在陪審員心得中寫道。

“從司法視角重新打量稅收工作”

本報(bào)記者 李一園 通訊員 楊立群 徐寅琛

日前，記者來到寧波市奉化區(qū)人民法院，在人民陪審員楊芳完成當(dāng)日陪審工作后對(duì)她進(jìn)行了采訪。作為國(guó)家稅務(wù)總局寧波市奉化區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所的業(yè)務(wù)骨干，楊芳自2020年起開始擔(dān)任人民陪審員。

如今，楊芳的工作日歷上，除了稅收政策宣講會(huì)排期，還標(biāo)注著民事、刑事等各類訴訟案件的庭審日程。“這段特殊的‘跨界’經(jīng)歷，讓自己從司法視角重新打量稅收工作。”楊芳告訴記者。

實(shí)質(zhì)重于形式：發(fā)票信息成為關(guān)鍵證明

“我始終記得第一次坐在陪審席上的緊張和局促，但既然成為人民陪審員，就要履行好這份責(zé)任，用自身的知識(shí)和閱歷幫助法官判案。”楊芳告訴記者，每次接到法院陪審?fù)ㄖ紩?huì)提前協(xié)調(diào)好工作，積極聯(lián)系書記員進(jìn)行庭前閱卷，做到心中有數(shù)。

2023年的一起買賣合同糾紛案令楊芳印象深刻。在該案件中，被告以未訂立合同為由拒絕支付相應(yīng)貨款。楊芳發(fā)現(xiàn)原告未提供交易相關(guān)的增值稅發(fā)票證據(jù)，便在庭前主動(dòng)聯(lián)系法官，建議調(diào)取發(fā)票抵扣情況的事實(shí)證據(jù)。在最終的庭審現(xiàn)場(chǎng)，楊芳深入分析被告申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票與貨物明細(xì)、貨款金額、開票時(shí)間等信息的一致性，指出買方憑發(fā)票完成增值稅抵扣的行為，可作為交易真實(shí)發(fā)生的初步證據(jù)來推定買方已實(shí)際收到貨物。再加上微信聊天記錄、倉(cāng)儲(chǔ)單等證據(jù)的相互佐證，法院最終判決被告支付貨款及利息。

該案主審法官王怡評(píng)價(jià)道：“買賣交易中，發(fā)票既是計(jì)稅憑證，也是交易行為的重要載體。人民陪審員楊芳從稅收視角對(duì)交易情況的分析判斷，為我們厘清合同糾紛提供了重要依據(jù)。”

從法庭到辦稅廳：司法實(shí)踐重塑稅宣思維

在一起虛開發(fā)票的刑事案件中，涉案企業(yè)因輕信稅負(fù)過高可找發(fā)票沖抵的“技巧”而觸犯法律紅線。“稅收征管法明確規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行。”楊芳表示，這確立了稅收法定的基本原則，網(wǎng)上很多所謂的“避稅技巧”，實(shí)質(zhì)是通過虛構(gòu)交易、偽造憑證等手段逃避納稅義務(wù)，已突破合法籌劃的界限，演變?yōu)橥堤佣惪钚袨椤?/p>

在她看來，這些現(xiàn)實(shí)案件反映出納稅人法治思維的缺失。楊芳認(rèn)為，要讓納稅人從“被動(dòng)遵從”轉(zhuǎn)向“主動(dòng)遵從”，需要構(gòu)建浸潤(rùn)式的稅收治理生態(tài)，將稅法遵從意識(shí)培育深度融入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)。楊芳試著在日常宣講中用“說理式”普法架起專業(yè)術(shù)語與日常認(rèn)知的橋梁，在爭(zhēng)議調(diào)解中用“互動(dòng)式”普法明晰征納雙方權(quán)責(zé)邊界，引導(dǎo)納稅人繳費(fèi)人逐漸增強(qiáng)法治思維。

在今年的稅收宣傳月期間，楊芳所在的第一稅務(wù)所開展了“合規(guī)助企、稅法同行”主題活動(dòng)，將涉稅事項(xiàng)合規(guī)指導(dǎo)前移至辦稅窗口，在辦理申報(bào)時(shí)同步提示合規(guī)要點(diǎn)，審核資料時(shí)穿插講解政策依據(jù)，讓每項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的辦理都成為生動(dòng)的法治實(shí)踐課，推動(dòng)了稅法普及與納稅服務(wù)深度融合。

寧波市奉化區(qū)稅務(wù)局正在開展模擬法庭活動(dòng)。

開展模擬法庭：提升干部依法行政能力

“現(xiàn)在開庭！”伴隨著清脆的法槌聲，一場(chǎng)“模擬庭審”在奉化區(qū)稅務(wù)局“公職律師實(shí)訓(xùn)基地”正式開庭。近年來，涉稅爭(zhēng)議數(shù)量逐年增多，為提升公職律師法律實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，奉化區(qū)稅務(wù)局打造“模擬法庭”平臺(tái)，楊芳根據(jù)擔(dān)任人民陪審員的庭審經(jīng)歷，圍繞證據(jù)效力認(rèn)定、訴訟程序規(guī)范等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境支付等高發(fā)爭(zhēng)議納入“模擬庭審”案例，充實(shí)優(yōu)化庭審劇本。在她的推動(dòng)下，目前已有50多名稅務(wù)干部在模擬法庭中體驗(yàn)證據(jù)鏈構(gòu)建、抗辯策略推演。

“法治建設(shè)需要更多專業(yè)接口，我既是稅務(wù)干部又是人民陪審員，雙重身份讓我更清楚稅務(wù)干部應(yīng)該從哪些方面提升法治素養(yǎng)。”楊芳表示，要將陪審實(shí)踐中積累的典型案例轉(zhuǎn)化為稅收治理的“活教材”。為此，她開設(shè)了“陪審員視角下的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”微課堂，剖析實(shí)際案例中反映的稅收?qǐng)?zhí)法問題。前不久，她以一件行政公益訴訟案件為切入點(diǎn)，就執(zhí)法人員超期送達(dá)的流程瑕疵導(dǎo)致執(zhí)法決定程序違法問題，以此為例告誡身邊的稅務(wù)干部，要將“行政執(zhí)法三項(xiàng)制度”嵌入執(zhí)法全過程，讓每項(xiàng)執(zhí)法決定都經(jīng)得起法律的檢驗(yàn)。

“每一個(gè)案件都是一面鏡子，照見進(jìn)步，也照見不足。我們要以案為鑒，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力讓人民群眾感受到公正與溫暖。”當(dāng)被問及5年人民陪審員生涯的最大收獲時(shí)，楊芳說，“我們守護(hù)的，不僅是經(jīng)濟(jì)秩序，更是公平正義。”