設計參數表，快速檢索農產品發票異常

作者：何爽 通訊員 趙立鑫 莊云輝

從一張農產品收購發票可以看出什么？在國家稅務總局撫松縣稅務局，征收管理股股長莊云輝每天都要對照“農產品收購發票信息參數表”核查百余份發票。通過地址區分種植地域，通過收購品目區分種植類別，通過市場均價衡量收購價格……一系列“農產品收購發票信息參數表”的樣板數據，成為判斷企業經營是否健康的“試金石”。自撫松縣稅務局2024年9月創建“農產品收購發票信息參數表”（以下簡稱參數表）以來，一線稅務干部對農產品收購發票風險的識別更加及時、準確。如今，這張參數表在實踐中不斷修正和完善，征納雙方都在用。

農產品收購，發票開具風險點集中

吉林省撫松縣位于長白山下、松花江畔，是著名的“中國人參之鄉”。每年有6萬噸人參、600多款人參產品從撫松縣銷往國內外30多個國家和地區……國藥集團、華潤三九、振東集團等30多家知名企業落戶于此。

目前，撫松縣約有2500戶從事人參相關產業的納稅人，產品原材料基本采購于種植人參的農戶。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等相關法規規定，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的納稅人可以按照規定提取進項稅額，抵扣其銷售的銷項稅額。所以，農產品收購發票，成為農產品收購行業的監管重點。

撫松縣稅務局黨委書記、局長史小平告訴記者，2024年，吉林省稅務局第二稅務分局推送的農產品收購行業稅收風險評估任務，涉及撫松縣43戶企業，每戶風險疑點達20余項，疑點均來自農產品收購企業開具農產品收購發票涉稅疑點信息。“基于這一顯著共性特征，我們有針對性地設計了參數表。”史小平說。

多維度考慮，形成風險篩查參數表

2024年9月，撫松縣稅務局采取分級分類的方法，對種植產地、種植品目、種植數量、市場均價等10余項信息進行歸類，通過采集市場監督管理部門信息數據，并結合市場調研，分析農產品收購行業相關指標的標準值，最終形成參數表。同時，該局制定出能夠衡量區域內農產品收購發票開具信息的統一標準，以此作為本地區開具農產品收購發票的樣板數據。

撫松縣稅務局稅源管理二股負責人曲磊舉例說，2024年撫松縣某參業特產有限公司取得金額為20萬元的人參收購發票，銷貨方人員身份證信息顯示，該納稅人于2005年出生，到2024年末僅有19周歲。而人參最短種植周期為3年，2024年在市場銷售的人參，最早應在2021年開始種植，此時該納稅人僅為16周歲，通常不具備種植生產能力，其年齡信息不在參數表的標準值范圍。基于這一疑點，稅務干部將此張發票列為異常發票并開展核查，發現確實存在違規開票行為，應按照相關規定糾正處理。

史小平介紹，近半年的實踐證明，通過比對參數表樣板數據與企業開票信息，能夠快速檢索出農產品收購發票的異常信息，區分風險疑點的輕重程度，較好解決了農產品收購發票開具數量大、品目繁雜、人員信息混亂等發票核查困難。這不僅減輕了稅務干部的工作量，而且有力提升了農產品收購發票涉稅風險的管理質效。截至2025年2月，撫松縣稅務局通過參數表比對核查農產品收購發票1.3萬份，篩選存在風險疑點的收購發票800余份。

公開參數表，引導企業提高遵從度

參數表建立后，撫松縣稅務局與當地市場監督管理部門共召開4次聯席會議，一致通過對不涉及保密信息數據的種植產地、品目、數量、價格等標準化指標參數進行公開，為企業提供了清晰透明的行業經營參考基準。截至目前，撫松縣域內20余家人參加工企業運用參數表對比分析，自查自糾在涉稅財務處理方面的不合規問題。

吉林省某生物科技有限公司（M公司）是一家人參精深加工企業，公司發展規模較大，有近10個部門。公司財務人員張女士介紹，在日常管理中，公司采購部提供收購清單后，財務部門負責農產品收購發票的開具。前段時間，M公司財務部通過參數表比對發現，采購部提交的一批鮮人參采購單價為76元／千克，超出了參數表中鮮人參單價50元—70元／千克的參考標準值范圍。

M公司財務人員與銷售方核實具體信息后，發現公司有采購人員套取回扣，導致采購價格虛高。采購部在核算購進原材料入庫時不夠仔細，沒有發現這一問題，險些引發后續風險。經此一事后，M公司參照參數表，配置了專職監管崗位，主要負責對采購數據和參數表數據進行常態化比對和核實，定期將財務信息與實物盤點結果進行比對查驗，并在采購環節進行嚴格把關，保證購入貨品、采購資金和開具發票的真實性，進一步強化財務核算管理。

吉林省某參茸制品有限公司（Y公司）財務負責人李濤，對于依托參數表防范企業自身稅務風險也很有感觸。他介紹，在近期的一筆采購中，單筆采購超過了5萬公斤，公司財務人員通過參數表比對發現，該采購數量超過了標準范圍值上限，存在疑點。經自查，Y公司財務人員發現，農戶將其親屬種植的人參一并銷售給了企業，為節省開票時間，僅使用了單個身份信息進行農產品收購發票的開具，導致了這一情況的出現?！拔也辉趽崴杀镜剞k公，對于產地的產品產量不是特別了解。借助參數表，我對當地人參種植產量、自產農產品種類等信息得以全面了解，幫助我們及時防范了違規開具發票風險?！崩顫f。

吉林省稅務局第二稅務分局相關負責人表示，“農產品收購發票信息參數表”的推廣應用，有助于進一步規范企業農產品收購發票的開具，引導企業形成常態化比對財務數據的習慣，有效降低涉稅風險發生的概率。