企業(yè)所得稅匯算清繳：享受稅收優(yōu)惠的填報指引

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳取消了《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），準(zhǔn)備辦理匯算清繳的納稅人如果對如何填報享受相關(guān)優(yōu)惠感到疑惑，就跟小編一起往下看看吧↓

一、填報享受“免稅、減計收入及加計扣除”相關(guān)優(yōu)惠

（一）申報表變化

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳將“免稅、減計收入及加計扣除”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表第22行“免稅、減計收入及加計扣除”。

納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表第22.1行、第22.2行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

PS：納稅人享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，同時在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中填報具體情況。

（三）填報案例

案例：B公司2020年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，資產(chǎn)總額全年季度平均值為3500萬元、從業(yè)人數(shù)全年季度平均值為150人，年度應(yīng)納稅所得額80萬元，不存在彌補虧損，不涉及其他優(yōu)惠，B公司在2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何申報享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

解析：B公司2024年度符合小型微利企業(yè)條件，其在2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以通過填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）等表單，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

其年度的減免所得稅額為：8000020×5％－800000×25％×20％＝160000（元）；

應(yīng)納稅額為：800000×25％×20％＝40000（元）。

具體填報情況如下圖所示：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）填報示例

溫馨提醒：

《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。