具身智能與稅收有何關聯？

作者：本報記者 闞歆旸 張聰 林建榮

今年《政府工作報告》提出，“建立未來產業投入增長機制，培育生物制造、量子科技、具身智能、6G等未來產業”。請問，什么是具身智能？與我們熟知的AI有何區別？具身智能和稅收可能會有怎樣的聯系？

——北京讀者　張先生

今年《政府工作報告》中首次提出“具身智能”的概念后，迅速引發了很多讀者的“圍觀”。記者在百度搜索中輸入“什么是具身智能”，發現提出和解答這一問題的人都很多。在逐個閱讀了這些“知識帖”和網友討論后，記者采訪了人工智能領域和財稅領域的多位專家。從采訪情況看，具身智能與稅收高密度關聯。

什么是具身智能？

具身智能，英文全稱是“Embodied　Artificial　Intelligence”，其中的AI就是人工智能，多數人疑惑的，在于“具身”這一陌生概念。

深圳市人工智能與機器人研究院常務副院長丁寧告訴記者，AI就像沒有身體的“大腦”，可以從外部接收數據并解決問題，但缺乏通過身體與環境交互的能力和反饋機制。具身智能則是AI技術與機器人硬件的結合，讓智能算法擁有自己的“身體”，通過更多的模態和傳感器與環境進行主動交互，從而更加深刻地理解物理世界規則，不再機械執行程序命令。

那么，具身智能能否簡單地理解為“給AI一具身體”？答案是否定的。浙江大學計算機科學與技術學院人工智能所教授、博士生導師錢沄濤解釋，具身智能情形下，智能系統或機器能夠通過感知和交互，與環境進行實時互動。具身智能最大的特質，就是能夠以主人公的視角去自主感知物理世界，用擬人化的思維路徑去學習，從而作出人類期待的行為反饋，而不是被動地等待數據“投喂”。

錢沄濤告訴記者，如果說一般人工智能“讀萬卷書”，那么具身智能則不僅能“讀萬卷書”，而且能“行萬里路”——能在和環境的不斷交互中完成任務并持續學習。他表示，具身智能最典型的例子，就是具身智能機器人。根據應用的不同，具身智能機器人有固定基座機器人、輪式機器人、四足機器人、仿人機器人和軟體機器人等。例如，自動駕駛車輛可被視為具身智能，它們通過感知環境、實時決策并與駕駛員及周圍環境互動來執行任務。這些系統不僅能提高駕駛安全性，而且能解釋人類指令并參與乘客的對話。

談到未來具身智能的應用場景，貴州財經大學應用經濟學院教授魏彧預測，具身智能可以運用到教育、家庭、醫療、救援等多個場景。例如，機器人作為教學助手，與學生互動，提供個性化學習支持；家庭服務機器人可以幫助人們打掃衛生、做飯、照顧老人或小孩，解決很多年輕人煮飯、洗碗等難題；醫療服務機器人，可以輔助病人進行康復訓練、幫助醫生完成精細手術。救援機器人可以在危險環境中執行任務，如地震救援或森林火災救援等。

賽迪顧問發布的《“十五五”重點產業落地工具冊——機器人》報告顯示，預計到2030年，中國工業機器人產業規模將增長至1052.6億元，中國人形機器人產業規模將增長至861億元。據了解，具身智能賽道已有多家企業開始布局，例如，宇樹科技、銀河通用、波士頓動力、特斯拉等。

具身智能與稅收高密度關聯

具身智能產業屬于高附加價值的知識和技術密集型產業，具備科技含量高、更新迭代快、研發投入重、產業聯動廣等特點。具身智能與稅收高密度關聯，符合條件的企業，可以享受企業所得稅、增值稅等多個稅種的優惠。

德勤中國稅務經理趙方聰介紹，在研發環節，具身智能產業企業，如果滿足研發費用占比、知識產權等指標要求，成功被認定為高新技術企業，可享受15％的企業所得稅優惠稅率，這能較大程度上緩解研發的資金壓力。在適用研發費用加計扣除政策時，企業需精準劃分資本化支出與費用化支出，并按規定比例進行稅前加計扣除。企業進口研發設備，符合《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》的，可享關稅、增值稅減免政策。需要注意的是，在支付跨境技術使用費時，需要及時、合規地代扣代繳增值稅與預提所得稅，并合理運用稅收協定有效降低跨境稅負。

在生產制造環節，具身智能企業的稅務處理可能聚焦設備與原料采購。生產設備進項稅額的全額抵扣為企業降本增效提供空間，單價500萬元以下設備可享一次性稅前扣除政策，高價值設備則可選擇加速折舊縮短成本回收周期。

在銷售與服務環節，具身智能企業的稅務合規應更加精細。硬件銷售與軟件服務的收入拆分需嚴格執行——硬件適用13％的增值稅稅率，軟件服務則適用6％的增值稅稅率，同時避免混合銷售中的稅率誤用問題。與此同時，符合條件的具身智能相關嵌入式軟件企業，可申請增值稅超3％稅負部分的即征即退。符合條件的具身智能企業，可適用技術轉讓收入500萬元以內（含本數）免征、超限部分減半征收企業所得稅的政策，疊加增值稅免稅優惠，節省下來的稅收成本可用于進一步更新技術。

華政研究院院長吳小強表示，具身智能產業企業如果取得政府為支持具身智能產業發展而發放的獎勵，應當計入企業所得稅應納稅所得額。當該補貼資金符合相關條件時，例如提供規定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門，對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求，對該資金以及以該資金發生的支出單獨核算時，相關獎勵可作為不征稅收入；但其用于支出所形成的費用，用于支出所形成的資產對應的折舊、攤銷，不得在計算應納稅所得額時扣除。吳小強提醒，企業需要根據具體補貼政策進行判斷，并保留相關資料。

在財稅領域具有廣闊應用空間

布局具身智能產業的企業，往往串聯起軟硬件等相關支持性產業，部分企業發展壯大后采取多元化、集團化經營，此時需要注意關聯交易的稅務合規管理。國家稅務總局深圳市龍崗區稅務局稅政科副科長鄭瀟盈舉例說，在關聯企業進行軟件等合作研發時，除了需要關注關聯交易是否獨立、交易價格是否合理等風險外，還存在能否正確享受增值稅軟件即征即退和企業所得稅“兩免三減半”稅收優惠政策風險。如果軟硬件價格不合理、未準確核算嵌入式軟件產品與硬件部分的成本，企業將無法享受增值稅軟件即征即退政策。

“相較于傳統的企業，具身智能在財稅管理領域會有豐富的想象空間。”360集團稅務負責人趙淳告訴記者，目前，大企業已經普遍實現了數電發票的信息化，并在逐步推行稅務管理信息化，以實現自動開票、自動認證、稅務合規自動化等。去年開始，前沿企業開始試點人工智能大模型提升傳統稅務系統工作，并取得了一定成效。可以預見，未來不排除管理財稅事宜的具身智能機器人——可以將大模型分析和具體系統流程操作相結合，從而在智能分析判斷基礎上，實現鍵盤鼠標操控、網頁操作、語音交互、檔案整理等功能。

“對于構建世界一流財稅管理體系的大企業而言，面對具身智能技術的發展，可以構建數據中臺與AI的基礎設施。”德勤中國稅務合伙人周瑜杰提醒，面對技術革命，企業的應對之策需覆蓋技術基建、組織變革與生態協同。具體來說，在數據中臺，有需求的企業可以整合ERP（企業資源計劃）、CRM（客戶關系管理）等系統數據源，構建標準化數據池，為AI應用鋪設軌道。同時，企業可以協同部署云計算與邊緣計算，突破實時數據處理能力瓶頸。在組織架構上，建立跨部門協同機制，打破數據孤島，由業務、財稅、IT組成的專項小組推動AI方案落地。人才培養方面，企業財務人員可以從核算向戰略分析轉型，IT團隊引入算法專家或與技術供應商深度綁定，形成人機協作的新型生產力矩陣等。