前海管理局、國家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局:
現(xiàn)將《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題,請徑向市財政局、深圳市稅務(wù)局反映。
深圳市財政局
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
2025年6月18日
前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法
第一章 總則
第一條?為落實(shí)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》有關(guān)要求,根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕12號)有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條?在《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》劃定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)(以下簡稱前海合作區(qū))內(nèi),對香港居民實(shí)施個人所得稅優(yōu)惠政策的,適用本辦法。
第三條?對在前海合作區(qū)工作的香港居民,其個人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。
第四條?個人所得稅減免稅額計算,以一個納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第五條?香港居民在同一納稅年度內(nèi),同時符合本辦法規(guī)定的香港居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠條件的,可以自行選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠,不得同時享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。
第二章 減免條件和范圍
第六條?享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件:
(一)納稅人具有香港居民身份;
(二)納稅年度內(nèi)在前海合作區(qū)注冊的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營企業(yè)或者其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作,或者在前海合作區(qū)提供獨(dú)立個人勞務(wù),或者在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動,并在前海合作區(qū)依法繳納個人所得稅;
(三)遵守法律法規(guī),在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi),沒有重大稅收違法失信行為。
第七條?在納稅年度內(nèi),納稅人因取得香港居民身份而符合本辦法第六條規(guī)定的,自取得香港居民身份次月起,享受本辦法優(yōu)惠政策。
在納稅年度內(nèi),納稅人因喪失香港居民身份不再符合本辦法第六條規(guī)定的,自喪失香港居民身份次月起,不再享受本辦法優(yōu)惠政策。
第八條?享受優(yōu)惠的個人所得具體包括:
(一)來源于前海合作區(qū)的綜合所得,包括:
1.工資薪金所得,是指個人因在前海合作區(qū)任職、受雇,從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得;
2.勞務(wù)報酬所得,是指個人因在前海合作區(qū)從事勞務(wù)從前海合作區(qū)取得的所得;
3.稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表,從前海合作區(qū)取得的所得;
4.特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán),從前海合作區(qū)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
(二)來源于前海合作區(qū)的經(jīng)營所得,具體是指在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
(三)入選深圳市政府或者政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或者人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得。
本條款的所得不含稽查查補(bǔ)所得、納稅評估調(diào)增所得。
第九條?減免稅額的計算根據(jù)本辦法第八條的個人所得項(xiàng)目,按照分項(xiàng)計算(綜合所得進(jìn)行綜合計算)、合并減免的方式進(jìn)行。
香港居民取得本辦法第八條的個人所得,根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳的,其個人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)以年度匯算清繳確定的全年應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。
第三章 征收管理
第十條?香港居民個人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的,在個人所得稅年度匯算清繳時申請辦理退稅。
第十一條?香港居民可以自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅:
(一)自行辦理;
(二)通過任職受雇單位(含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理;
(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位及個人辦理,納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。
第十二條?香港居民辦理減免手續(xù)的,向其在前海合作區(qū)的個人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
第十三條?國家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時發(fā)布申報指南,明確申報對象、申報方式、申報時間、應(yīng)提交的資料、申報程序等內(nèi)容,最大程度方便香港居民申報辦理。
第十四條?香港居民可以根據(jù)中國內(nèi)地與香港簽訂的避免雙重征稅安排以及財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收安排待遇,也可以選擇不享受稅收安排待遇計算納稅。
第十五條?對于進(jìn)行虛假納稅申報,不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為,一經(jīng)查實(shí),依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第四章 附則
第十六條?本辦法自2025年6月30日起施行,有效期至2027年12月31日。
香港居民申請享受本辦法優(yōu)惠的個人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的,適用本辦法。
《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》政策解讀
來源:國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
為更好落實(shí)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策,深圳市財政局、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合修訂印發(fā)了《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)。現(xiàn)解讀如下:
一、背景情況
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于〈前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃〉的批復(fù)》(國函〔2023〕144號),財政部、國家稅務(wù)總局于2024年3月印發(fā)了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕12號),明確“對在前海工作的香港居民,其個人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征”。
為確保政策落實(shí)到位,及時明確前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)(以下簡稱前海合作區(qū))香港居民政策執(zhí)行口徑,保障符合條件的香港居民應(yīng)享盡享,制發(fā)了《實(shí)施辦法》。
二、政策主要內(nèi)容
《實(shí)施辦法》共分為4章16條,包括總則、減免條件和范圍、征收管理和附則。政策主要內(nèi)容為:對于符合條件的香港居民取得來源于前海合作區(qū)的所得,其個人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。
三、適用主體和范圍
在前海合作區(qū)工作的香港居民,取得來源于前海合作區(qū)的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營所得以及入選深圳市政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得,可享受該政策規(guī)定優(yōu)惠。
四、享惠條件
一是身份條件。納稅人具有香港居民身份。二是工作條件。香港居民納稅年度內(nèi)在前海合作區(qū)注冊的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作,或在前海合作區(qū)提供獨(dú)立個人勞務(wù),或在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動,并在前海合作區(qū)依法繳納個人所得稅。三是誠信條件。香港居民遵守法律法規(guī),在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi),沒有重大稅收違法失信行為。
五、享惠方式
符合政策條件的香港居民,在個人所得稅年度匯算清繳時,按照分項(xiàng)計算(綜合所得進(jìn)行綜合計算)、合并減免的方式計算個人所得減免稅額,向其在前海合作區(qū)的個人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局或國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局申報辦理退稅。
申報人可自主選擇下列辦理方式:自行辦理、通過任職受雇單位(含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理,納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。
六、政策修訂情況
政策自2024年出臺已在前海合作區(qū)落地一年。結(jié)合一年來的實(shí)施情況,對上一版本的《實(shí)施辦法》進(jìn)行了修訂,一是對原辦法第八條第三款“入選深圳市前海管理局、南山區(qū)、寶安區(qū)區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得”進(jìn)行修改,刪除“前海管理局、南山區(qū)、寶安區(qū)區(qū)級以上”表述,主要考慮是與粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策等我市正在執(zhí)行的個稅優(yōu)惠政策口徑保持一致,方便納稅人自主選擇,更好發(fā)揮政策效應(yīng)。二是修改辦法有效期,改為“自2025年6月30日起施行,有效期至2027年12月31日”,與《財政部稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕12號)執(zhí)行期限保持一致。
按照規(guī)范性文件制定要求,2025年2月17日通過市財政局官網(wǎng)向社會征求意見,并按照重大行政決策聽證會程序要求,會同前海管理局邀請聽證參加人舉行現(xiàn)場聽證會,就實(shí)施辦法修訂情況進(jìn)行陳訴并現(xiàn)場解答聽證人有關(guān)疑問和意見。聽證會后,對相關(guān)單位和企業(yè)提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和充分吸納,修訂形成了新一版本的《實(shí)施辦法》,并按程序印發(fā)。
七、其他事項(xiàng)
(一)在同一納稅年度內(nèi),香港居民對于前海個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠,僅可自行選擇享受其中一項(xiàng),不得同時享受。
(二)關(guān)于辦理的申報對象、申報方式、申報時間、應(yīng)提交的資料、申報程序等內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局共同發(fā)布申報指南予以明確。