劉曦明 朱俊杰 融亦
近日,新西蘭議會通過立法,以實施政府此前提出的2025年預算案。據了解,此次議會通過了《2025年稅收(預算措施)法案(第2號)》,該法案中的部分條款來源于《2007年所得稅法》《1994年稅收管理法》和《2006年新西蘭養老金儲蓄計劃法》,但作了相應修訂,新法案為落實2025年預算案中宣布的稅收措施提供了保證。
企業新購資產可享加速折舊
《2025年稅收(預算措施)法案(第2號)》是一項旨在促進企業投資的稅收減免政策。該政策規定,企業在新購資產的當年,除了享受現有折舊政策之外,可選擇按照新購資產賬面價值的20%享受加速折舊政策。該政策適用于在新西蘭本土新購的資產以及從海外進口的資產,對新購資產的價值沒有規定上限,所有企業均有資格享受。除了囊括大多數適用折舊的資產外,該政策還適用于工商業建筑、農田、特定目錄內的園藝植物種植、水產養殖企業和林地的部分改良支出,以及部分石油和礦產開采支出。然而,土地、住宅建筑、已在新西蘭本土投入使用的資產、庫存商品、固定壽命的無形資產以及根據其他法規可一次性全額扣除的資產,不在適用范圍內。
新西蘭奧克蘭消費者在Ponsonby Road的街邊攤位選購商品。
據預計,該項投資促進政策將在未來4年使新西蘭政府財政收入年均下降約17億新西蘭元(1新西蘭元約合4.3219元人民幣)。但財政部部長尼古拉·威利斯聲稱,預計未來20年內,投資促進政策將使新西蘭的資本存量增加1.6%,國內生產總值提升1%,工資增長1.5%,其中近一半的成效將在政策施行的前5年內顯現。
此外,所得稅政策方面,還將對資本弱化規則進行調整。新西蘭政府計劃投入6500萬新西蘭元,用于提高境外投資者在新西蘭本土投資基礎設施的債務利息扣除,以鼓勵外資進入基礎設施建設領域。但該項提案的具體規則正在征求意見中,預計將于今年晚些時候引入立法程序。
鼓勵新西蘭人為退休儲蓄更多資金
《2025年稅收(預算措施)法案(第2號)》提出,對新西蘭個人養老金儲蓄計劃實施改革,以鼓勵新西蘭人為退休儲蓄更多資金。
自2026年4月1日起,雇員和雇主養老金費率將從目前的3%提高至3.5%,并自2028年4月1日起進一步提高至4%。雇員每年也可選擇維持目前的3%費率,若如此,雇主需按此費率等比例匹配繳費。自2026年4月1日起,雇主等比例匹配繳費的范圍將擴大到16歲—17歲(在新西蘭,打工的最低年齡限制為16歲)的社保繳費人。自2025年7月1日起,16歲和17歲的社保繳費人,將有資格獲得政府每年針對新西蘭個人養老金儲蓄計劃的補貼。
自2025年7月1日起,新西蘭將對個人養老金儲蓄計劃政府補貼發放辦法進行調整,從原來的減半發放調整為,繳費人每年每繳1新西蘭元,政府補貼25新西蘭分(原為50新西蘭分),每年獲得的補貼上限下降至260.72新西蘭元。年收入超過18萬新西蘭元的繳費人,不能領取該項政府補貼。在預測期內,通過調整此項政府補貼,預計將節省25億新西蘭元。
進一步加強稅法遵從檢查
新西蘭政府將增加對稅務局的撥款,用于加強稅收遵從與欠稅管理工作。早在2024年預算案中就提出,政府每年新增撥款2650萬新西蘭元,用于加強稅法遵從管理,該預算案中的這一計劃已延長至2028—2029財年。2025年預算中,政府承諾每年新增撥款3500萬新西蘭元,用于進一步加強稅法遵從檢查、審計和欠稅追征工作。
《2025年稅收(預算措施)法案(第2號)》顯示,利用這一撥款,預計最終將額外征收或追回稅款15億新西蘭元。具體而言,在預測期內,每年對此項工作的新增撥款將在2025—2026財年帶來1:4的投入回報,并從2026—2027財年起實現1:8的投入回報。
值得一提的是,該項法案中的部分稅收改革措施,與此前國際貨幣基金組織(IMF)在與新西蘭開展的“第四條款磋商”中提出的稅收改革建議相吻合。“第四條款磋商”是國際貨幣基金組織根據《國際貨幣基金組織協定》第四條規定,對成員國經濟狀況和政策進行年度強制性雙邊評估的機制。
據了解,國際貨幣基金組織于2025年5月26日發布的《2025年第四條款磋商工作人員報告》中提出,與其他經合組織國家相比,新西蘭的“稅收楔子”(稅收政策對經濟活動產生的負面影響)相對較低,企業所得稅稅率相對較高(28%),導致個人稅負較低而企業實體負擔較重,建議新西蘭政府改革稅制結構、激勵企業投資,改革養老金儲蓄制度、緩解財政壓力,改革研發與創新激勵措施、減輕小型企業稅收負擔。其中前兩項政策建議已在此次法案中的稅制改革中有所體現。