南非：提前領取養老金需繳稅

楊紀韜 方瀟瀟 韓諫揚

南非的社會保障體系主要分為社會救助和社會保險。其中，社會保險可以分為兩類，一類是政府要求強制繳納的法定社會保險，包括失業保險、工傷保險、養老保險、醫療保險和道路事故保險；另一類是自愿參保、政府參與監管的自愿社會保險，包括私人醫療保險、私人退休金和政府雇員退休金。2024年以來，南非政府接連出臺兩部法案，對養老保險、醫療保險等制度進行改革，引發討論。

2024年引入“雙賬戶退休機制”

2024年6月，南非《養老保險基金法案修正案》正式將養老保險納入法定社會保險，并從2024年9月1日起，正式引入“雙賬戶退休機制”。

“雙賬戶退休機制”，就是將參保人繳費金額的1/3存入儲蓄賬戶，成員在退休前可以提取資金，每年可以提取一次，每次最低可提取2000蘭特（約合800元人民幣），提取部分視為收入征收個人所得稅；剩余2/3的金額存入退休賬戶，必須儲蓄至退休后方可提取。此外，2024年8月31日前既有的退休儲蓄將作為“種子資金”的一部分，注入到新的儲蓄賬戶中，可供參保人提取。費率方面，雇員和雇主按約定比例共同繳納，雇主通常繳納員工薪資的5%—15%，雇員繳費比例根據基金協議確定。

此前，養老保險參保人只有在一次性領取養老金超過27500蘭特時，才需要按照最低檔稅率18%繳納個人所得稅。如果按照新政策的計算方式，將提前領取的養老金計入應稅收入后，稅率會出現超額累進，最終導致參保人適用稅率更高。

根據彭博社報道，僅在2024年10月中旬，即新政策生效的40天后，就有120萬參保人提出了提取申請，其中110萬人通過審核，累計提取超過214億蘭特的養老金，產生了72億蘭特的個人所得稅。南非個人理財平臺“專注理財”（JustMoney）的一項調查顯示，選擇從儲蓄賬戶提前領取養老金的參保人中，約有80%是為了“償還債務”。

私人醫療保險將基本被取締

2024年之前，南非沒有實施全國性的公共醫療保險體系，主要由醫院、診所等提供基礎醫療服務，費用通常較低。但是，由于資金和資源的限制，南非公共醫療系統面臨很大的壓力，在服務質量和等待時間等方面經常出現問題。因此，南非部分參保人會選擇購買私人醫療保險，以便獲得更高質量和更快速的醫療服務。南非威特沃特斯蘭德大學教授夏奇拉·喬娜拉曾做過一項統計，結果顯示，2016年南非國內生產總值的8.5%用于醫療保健，其中超過50%用于私人醫療保險支出，而私人醫療保險參保人數僅占人口總數的17%。

為了解決這一問題，2024年5月，南非通過《國家醫療保險法案》（以下簡稱法案），建立統一的公共醫療保險基金，為所有人提供免費的醫療服務，包括預防、治療和康復服務。截至目前，具體繳費比例和方式尚未確定。南非公共醫療保險基金的資金來源主要由財政部決定，目前主要考慮通過強制性預付制度等渠道來籌集資金。法案規定，由政府向所有南非公民提供免費醫療保險，保險覆蓋范圍禁止私人醫療保險涉及。這意味著，私人醫療保險將基本被取締，只能提供國家醫療保險不覆蓋的最邊緣的醫療服務。這一點也是引起南非參保人對此次醫保改革意見分歧較多的原因之一。

對此，金融服務企業莫蒙頓（Momentum）集團認為，南非衛生部對國家醫療保險每年2000億蘭特預算過于樂觀。該集團統計結果顯示，按照此前900萬私人醫療保險參保人的平均水平，南非每人每年需要支出21000蘭特的醫療費用。如果6300多萬南非公民都按照這樣的標準享受免費的國家醫療保險，將帶來1.3萬億蘭特的財政支出，而2023年的南非公共醫療預算僅為2330億蘭特。南非發現（Discovery）集團首席執行官阿德里安·戈爾認為，即使按照法案規定的最低標準執行，也要產生至少8590億蘭特的財政支出，算上稅收抵免和政府補貼，依然有超過5280億蘭特的資金缺口。在沒有其他可預期的籌集資金手段的情況下，政府只能通過加征所得稅來解決資金來源的問題。

其他法定社會保險

除了養老保險和醫療保險之外，南非法定社會保險還有失業保險、工傷保險和道路事故保險。

失業保險面向所有每月工作超過24小時的雇員，不包括個體工商戶和部分類別的政府雇員。失業保險能夠為因失業、疾病、產假、收養假或育兒假而暫時失去收入的員工提供短期經濟支持，也為去世員工的受養人提供援助。南非失業保險以雇員每月工資總額作為繳費基數，每月繳費基數上限為17712蘭特，雇主和雇員分別承擔1%。

工傷保險面向所有正式雇員，不包括個體工商戶和部分類型軍人，為在工作中遭遇傷害或職業病的員工提供賠償，包括醫療費用、收入損失補償和死亡賠償。工傷保險采用“無過錯”賠償原則，無論雇主是否有過錯，員工或其家屬都可獲得賠償。費率一般為0.5%—2%，具體取決于所處行業的風險水平，由雇主完全承擔。

南非將道路事故保險納入法定社會保險。道路事故保險主要面向所有在南非境內的道路使用者，包括駕駛員、乘客、行人和外國游客。在發生由機動車輛引起的交通事故時，參保人如果是非過錯方，可以接受道路事故險的保障。該項保險基金的主要來源，是與燃油稅一并征收的道路事故保險費——在南非購買汽油或柴油時，消費者都會自動繳納一定比例的燃油稅，道路事故保險費附征在其中。

（中國稅務報社何振華稅收宣傳工作室供稿。作者單位：國家稅務總局湖南省稅務局、常寧市稅務局）