美國(guó)：改進(jìn)“吹哨人”制度 規(guī)范涉稅舉報(bào)

劉攸迪 張莉 蘇夢(mèng)杰

近日，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局舉報(bào)辦公室發(fā)布了一份3年期的“吹哨人”運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，希望通過(guò)改進(jìn)對(duì)“吹哨人”的管理和保護(hù)，提升打擊稅務(wù)違法行為的效率，減少稅收流失。

首部“吹哨人”法案已有200多年歷史

“吹哨人”一詞最早起源于英國(guó)，指的是警察發(fā)現(xiàn)案件時(shí)吹響哨子引起民眾及同僚注意的行為，現(xiàn)指舉報(bào)揭發(fā)違法違規(guī)行為的人。

1778年7月30日，美國(guó)通過(guò)了首部保護(hù)“吹哨人”的法案。1867年3月，美國(guó)頒布了首部涉稅違規(guī)“吹哨人”相關(guān)法律。2006年，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布的《稅收抵免與醫(yī)療保健法案》第406條規(guī)定，在美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局設(shè)立舉報(bào)辦公室，負(fù)責(zé)分析“吹哨人”提交的信息，裁定“吹哨人”所做貢獻(xiàn)并發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)。

數(shù)據(jù)顯示，自2007年以來(lái)，舉報(bào)辦公室依據(jù)舉報(bào)線(xiàn)索成功追繳逾74億美元稅款。舉報(bào)辦公室主任約翰·辛曼表示，有效的舉報(bào)信息是稅務(wù)管理的重要組成部分，能促進(jìn)稅法有力執(zhí)行，并對(duì)稅務(wù)違法行為產(chǎn)生一定的威懾作用。

在提升舉報(bào)信息有效性方面，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局主要依靠嚴(yán)格信息標(biāo)準(zhǔn)、打通協(xié)作渠道和建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制等措施。例如，“吹哨人”需提供未通過(guò)公開(kāi)渠道或政府已有調(diào)查獲得的原始信息，如內(nèi)部文件、交易記錄或獨(dú)家分析等。若信息已被媒體報(bào)道或政府已知，則不符合獎(jiǎng)勵(lì)條件。舉報(bào)信息需包含被舉報(bào)方的身份、違法事實(shí)細(xì)節(jié)及證據(jù)鏈。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局還與司法部、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)共享信息，利用多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)交叉驗(yàn)證復(fù)雜案件，確保案件真實(shí)性。對(duì)惡意舉報(bào)或提供虛假信息的行為還有嚴(yán)格的處罰措施，降低濫用“吹哨人”制度的風(fēng)險(xiǎn)。

逐步調(diào)整“吹哨人”制度

自2024年以來(lái)，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局舉報(bào)辦公室對(duì)該機(jī)構(gòu)的人員架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、數(shù)字技術(shù)和協(xié)作機(jī)制4個(gè)方面進(jìn)行了改進(jìn)。

2024年3月，舉報(bào)辦公室優(yōu)化了“吹哨人”原始信息獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)表和獎(jiǎng)勵(lì)裁定保密評(píng)估報(bào)告表。原始信息獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)表重構(gòu)了原有表格的邏輯流程，擴(kuò)展了可填寫(xiě)的數(shù)據(jù)字段并增設(shè)二維碼，強(qiáng)制要求“吹哨人”提供可驗(yàn)證的結(jié)構(gòu)化信息，避免模糊指控；獎(jiǎng)勵(lì)裁定保密評(píng)估報(bào)告表則規(guī)范了對(duì)“吹哨人”貢獻(xiàn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。此外，2024年，舉報(bào)辦公室還修訂了《國(guó)內(nèi)稅收手冊(cè)》及《“吹哨人”程序指南》，明確支付“吹哨人”獎(jiǎng)金的流程，并為《信息自由法》的修訂提供了指導(dǎo)意見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)“吹哨人”信息的控制和保護(hù)。

2024年9月，舉報(bào)辦公室對(duì)人員組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將“吹哨人”初始獎(jiǎng)金的評(píng)估方從美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的小型企業(yè)和自雇人士稅務(wù)管理中心整合到舉報(bào)辦公室。舉報(bào)辦公室還新增了36名員工，重點(diǎn)負(fù)責(zé)通知“吹哨人”相關(guān)事項(xiàng)、分析“吹哨人”信息數(shù)據(jù)和管理獎(jiǎng)金等工作。

舉報(bào)辦公室對(duì)“吹哨人”信息系統(tǒng)進(jìn)行了數(shù)字化改造，一方面開(kāi)發(fā)獎(jiǎng)金申請(qǐng)線(xiàn)上門(mén)戶(hù)平臺(tái)，簡(jiǎn)化信息提交和獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)流程；另一方面建設(shè)新的獎(jiǎng)金管理系統(tǒng)，精準(zhǔn)篩選高價(jià)值案件，推動(dòng)其快速進(jìn)入案件處理階段。

此外，舉報(bào)人辦公室還加強(qiáng)了與國(guó)內(nèi)收入局其他部門(mén)、首席法律顧問(wèn)辦公室及其他“吹哨人”項(xiàng)目的合作，將舉報(bào)辦公室的各項(xiàng)改進(jìn)舉措寫(xiě)入《國(guó)內(nèi)稅收法典》第7623條的更新內(nèi)容，并納入2024年10月美國(guó)財(cái)政部發(fā)布的優(yōu)先指導(dǎo)計(jì)劃，以獲得財(cái)政部的后續(xù)資源支持。

美國(guó)推出“吹哨人”3年運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，希望通過(guò)改進(jìn)“吹哨人”制度，提升打擊稅務(wù)違法行為的效率。
圖為美國(guó)邁阿密市街景。

3年計(jì)劃推出38項(xiàng)改進(jìn)舉措

新的“吹哨人”運(yùn)營(yíng)計(jì)劃收集了來(lái)自“吹哨人”、“吹哨人”事務(wù)相關(guān)從業(yè)者、稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與員工及其他利益相關(guān)方的反饋，最終確定了38項(xiàng)新舉措，計(jì)劃在2025年—2027年逐步推進(jìn)改革。

目前，舉報(bào)辦公室正在評(píng)估當(dāng)前舉報(bào)受理、分析和分類(lèi)的流程，尋找“吹哨人”獎(jiǎng)金管理系統(tǒng)的改進(jìn)空間。今年，舉報(bào)辦公室將依托原始信息獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)表的數(shù)據(jù)，建設(shè)“吹哨人”獎(jiǎng)金申請(qǐng)線(xiàn)上門(mén)戶(hù)平臺(tái)，并改進(jìn)舉報(bào)辦公室官網(wǎng)頁(yè)面的內(nèi)容和功能，處理重復(fù)舉報(bào)事項(xiàng)，壓縮案件處理周期；2026年—2027年，將重點(diǎn)完善外聯(lián)機(jī)制，審查獎(jiǎng)金支付門(mén)檻，探索多語(yǔ)言服務(wù)以及擴(kuò)大數(shù)字化覆蓋范圍等。

借助“吹哨人”獎(jiǎng)金管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，舉報(bào)辦公室將增強(qiáng)識(shí)別并優(yōu)先處理高價(jià)值舉報(bào)案件的能力，加強(qiáng)與首席法律顧問(wèn)辦公室及相關(guān)部門(mén)的協(xié)作。今年，舉報(bào)辦公室將重點(diǎn)提高對(duì)舉報(bào)信息初步分析的效率，完善舉報(bào)投訴管理制度；2026年—2027年，將強(qiáng)化“吹哨人”反饋機(jī)制，參考其他“吹哨人”計(jì)劃的經(jīng)驗(yàn)，并設(shè)立對(duì)與“吹哨人”相關(guān)的污點(diǎn)信息的審查程序。

舉報(bào)辦公室從收到獎(jiǎng)金申請(qǐng)到支付獎(jiǎng)金所需的時(shí)間主要與調(diào)查案件、欠稅人申訴和訴訟流程以及追討欠稅等工作的時(shí)間有關(guān)。由于“吹哨人”獎(jiǎng)金是用從欠稅人那里追繳到的稅款支付，只有在欠稅人補(bǔ)齊欠稅且無(wú)法再以其他方式從政府追回稅款后，才能向“吹哨人”發(fā)放獎(jiǎng)金。2025年—2027年，舉報(bào)辦公室將探索獎(jiǎng)金管理的新方式，嘗試采用新的數(shù)據(jù)分析方法識(shí)別并處理積壓案件。

舉報(bào)辦公室還關(guān)注“吹哨人”的信息安全性問(wèn)題，2025年—2027年，將重點(diǎn)優(yōu)化與保密信息相關(guān)的流程，減少信息不當(dāng)披露帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。