朱乃欣 史華 本報記者 吳冬亮

最近，國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局針對自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的涉稅風(fēng)險，強(qiáng)化稅收監(jiān)管，通過數(shù)據(jù)共享、完善涉稅事項(xiàng)辦理流程等舉措，提升全市自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管質(zhì)效。

優(yōu)化部門間數(shù)據(jù)交互機(jī)制

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記，實(shí)行“先稅后證”制度，即扣繳義務(wù)人、納稅人先在稅務(wù)部門辦理納稅申報，通過審核并繳納個人所得稅等稅款后，才能辦理產(chǎn)權(quán)變更登記。稅務(wù)部門在涉稅審核過程中，有時會發(fā)現(xiàn)自然人股權(quán)平價或低價轉(zhuǎn)讓、未分配利潤長期掛賬、股東信息變更瞞報等問題。

為此，去年以來，鎮(zhèn)江市稅務(wù)局聯(lián)系相關(guān)部門，不斷優(yōu)化涉及個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)據(jù)交互機(jī)制。通過該機(jī)制，稅務(wù)部門能及時獲取當(dāng)?shù)厥袌霰O(jiān)管、住房建設(shè)、人力資源和社會保障等部門的涉稅信息。然后，結(jié)合納稅人申報、第三方評估等信息，稅務(wù)局進(jìn)行綜合分析，能更高效地識別出個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)申報而未申報或申報、繳稅數(shù)據(jù)有誤等風(fēng)險疑點(diǎn)。

該局建立納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅申報的信息臺賬，對重點(diǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行“一戶一臺賬”歸集整理，詳細(xì)列明轉(zhuǎn)讓的基本情況、交易價格、結(jié)構(gòu)變動等，便于稅務(wù)部門對這些重點(diǎn)企業(yè)的個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行清單式管理。

同時，鎮(zhèn)江市稅務(wù)局還成立了自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理專項(xiàng)工作小組，進(jìn)一步做好相關(guān)審核工作。組長陳佳告訴記者，由于部分企業(yè)申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓時存在未分配利潤長期掛賬、股東信息變更瞞報等情況，稅務(wù)干部在審核過程中，需要具備較高的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。為此，鎮(zhèn)江市稅務(wù)局從全市稅務(wù)系統(tǒng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，重點(diǎn)核查股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格合理性、關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性等問題，并予以解決。

利用風(fēng)險防控“儀表盤”快速鎖定疑點(diǎn)

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及多方面數(shù)據(jù)信息，而大量涉稅信息歸集后，如果僅靠人工審核，效率較低且容易出現(xiàn)疏漏。去年3月，鎮(zhèn)江市稅務(wù)局針對自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險特征，梳理出18項(xiàng)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險指標(biāo)，比如歷史股權(quán)轉(zhuǎn)讓未辦理稅務(wù)變更登記、凈資產(chǎn)異常浮動等，并以此為基礎(chǔ)建立數(shù)據(jù)信息平臺。據(jù)了解，該平臺歸集程度高、操作簡單，具有查詢功能。比如稅務(wù)干部輸入企業(yè)的納稅人識別號，就可以查詢到相關(guān)信息，讓涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)一目了然。因此，這一平臺也被該局稅務(wù)干部稱為風(fēng)險防控“儀表盤”。

據(jù)陳佳介紹，實(shí)際工作中，雖然“先稅后證”制度消除了不少風(fēng)險，但仍存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，從而少繳個人所得稅等問題。“通過風(fēng)險防控‘儀表盤’，我們能夠很快定位并鎖定具體風(fēng)險疑點(diǎn)，進(jìn)而采取監(jiān)管措施?！标惣颜f。

利用風(fēng)險防控“儀表盤”，稅務(wù)干部可以直觀了解投資人信息是否變更等。對于其中顯示的問題，相關(guān)業(yè)務(wù)科室干部及時定向跟蹤，并聯(lián)系納稅人進(jìn)行核實(shí)整改，確保及時完成風(fēng)險應(yīng)對排查。

前不久，鎮(zhèn)江市稅務(wù)局利用風(fēng)險防控“儀表盤”發(fā)現(xiàn)，鎮(zhèn)江某電鍍公司股東于某將其持有的公司股份以購入該股權(quán)時的價格轉(zhuǎn)讓給湯某、賀某，于某申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入金額明顯低于股權(quán)當(dāng)前對應(yīng)的凈資產(chǎn)額，屬于“平價轉(zhuǎn)讓”甚至“低價轉(zhuǎn)讓”情形。根據(jù)風(fēng)險防控“儀表盤”顯示的風(fēng)險點(diǎn)，稅務(wù)部門向于某發(fā)出提醒，同時安排稅務(wù)干部為其講解政策規(guī)定并輔導(dǎo)重新申報，最終于某依法合規(guī)繳納了個人所得稅。

分類處理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

鎮(zhèn)江市稅務(wù)局還進(jìn)一步強(qiáng)化前后臺聯(lián)動機(jī)制，將自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅業(yè)務(wù)辦理流程分為“簡易流程”和“一般流程”，實(shí)行分類處理。沒有風(fēng)險疑點(diǎn)或風(fēng)險程度較低的業(yè)務(wù)被歸入“簡易流程”，由辦稅服務(wù)廳工作人員進(jìn)行資料預(yù)審并處理，其他業(yè)務(wù)則需要按照“一般流程”由前臺和后臺共同辦理。如果遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，則將其交給后臺審核團(tuán)隊(duì)，利用風(fēng)險防控“儀表盤”進(jìn)行分析，部分疑難業(yè)務(wù)還會被交給自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓專項(xiàng)工作小組負(fù)責(zé)處理。

“經(jīng)過分類處理，既減少了簡單業(yè)務(wù)的辦理時間，也確保了相對復(fù)雜業(yè)務(wù)的執(zhí)法準(zhǔn)確性，保障了納稅人權(quán)益。”陳佳介紹，實(shí)際上進(jìn)入“一般流程”的業(yè)務(wù)較少，近九成業(yè)務(wù)通過“簡易流程”當(dāng)天即可辦結(jié)。

據(jù)統(tǒng)計，2024年以來，通過優(yōu)化舉措、加強(qiáng)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險管理，鎮(zhèn)江市稅務(wù)局共核查自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅風(fēng)險1000余人次，查補(bǔ)稅款2000余萬元。

鎮(zhèn)江市稅務(wù)局黨委委員、總經(jīng)濟(jì)師劉青表示，該局將繼續(xù)加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管，完善指標(biāo)模型，通過“模型分析+執(zhí)法服務(wù)+糾錯提醒+依法查處”的閉環(huán)處理機(jī)制，做好納稅人輔導(dǎo)，營造法治公平的稅收營商環(huán)境。