用好納稅信用數(shù)據(jù) 輔助基層稅收?qǐng)?zhí)法

芮莉

“納稅信用D級(jí)納稅人逃避繳納稅款，能否適用最低處罰標(biāo)準(zhǔn)？”在國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第一稽查局的一次案件合議周例會(huì)上，一位稅務(wù)干部提出疑問，立即引發(fā)了一場圍繞納稅信用等級(jí)規(guī)定與稽查執(zhí)法自由裁量權(quán)的熱烈討論。近年來，該局探索納稅信用在稽查執(zhí)法中的應(yīng)用，取得初步成效。

此次，針對(duì)納稅信用D級(jí)納稅人能否適用最低處罰標(biāo)準(zhǔn)的問題，稅務(wù)干部通過查閱文件、激烈討論，達(dá)成共識(shí)：納稅信用等級(jí)雖非直接法律依據(jù)，但應(yīng)作為稅務(wù)處罰的重要參考。D級(jí)納稅人普遍存在稅法遵從度低、涉稅風(fēng)險(xiǎn)大的問題，基層稅務(wù)部門在執(zhí)法過程中應(yīng)審慎行使自由裁量權(quán)，不宜對(duì)其適用最低處罰標(biāo)準(zhǔn)。

“長期以來，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果在稅務(wù)行政執(zhí)法某些領(lǐng)域的應(yīng)用尚待加強(qiáng)，納稅信用與執(zhí)法實(shí)踐需要加強(qiáng)有效銜接。”南京市稅務(wù)局第一稽查局綜合科科長陳晶介紹，在以往基層執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)干部在對(duì)案件進(jìn)行定性處罰時(shí)，往往更專注于案情本身，而忽視了納稅信用等級(jí)這一具有參考價(jià)值的重要因素。

“這反映出一個(gè)深層次的問題，即納稅信用體系在稅務(wù)合規(guī)中的引導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。”陳晶介紹，2024年，第一稽查局查辦的299起案件中，涉及納稅信用D級(jí)納稅人的處罰案件占比達(dá)22.7%，而通過納稅信用數(shù)據(jù)篩查出的高風(fēng)險(xiǎn)案件占比僅為1.3%。“現(xiàn)在雖然已建立完善的納稅信用評(píng)價(jià)體系，但在基層執(zhí)法中，信用數(shù)據(jù)沒有被很好地利用起來，沒有成為有效的查案工具之一。”陳晶說。

如何讓信用信息更好應(yīng)用于稽查工作？第一稽查局探索創(chuàng)新，構(gòu)建“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理體系，運(yùn)用納稅信用識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)稅務(wù)稽查工作從“事后打擊”向“事前預(yù)防+事中監(jiān)控+事后打擊”轉(zhuǎn)變。

該局采用“三維透視法”，把握行業(yè)納稅信用風(fēng)險(xiǎn)特征。從時(shí)間維度上，追溯企業(yè)5年納稅信用軌跡，洞察信用變化；從空間維度上，繪制上下游企業(yè)關(guān)聯(lián)圖譜，構(gòu)建納稅信用關(guān)系網(wǎng)絡(luò)；從行業(yè)維度上，建立建筑業(yè)、制造業(yè)等6個(gè)重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫，橫向貫通，構(gòu)建閉環(huán)管理鏈條。例如，在針對(duì)建筑行業(yè)的管理中，該局通過“三維透視法”，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)近兩年納稅信用評(píng)級(jí)持續(xù)下降，且與多家納稅信用不佳的上下游企業(yè)有業(yè)務(wù)往來。第一稽查局據(jù)此將該企業(yè)列為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，提前介入，實(shí)現(xiàn)了精準(zhǔn)選案。

同時(shí)，該局建立“三必查雙退回”工作機(jī)制，將納稅信用信息作為輔助決策的重要支撐。“從立案起，稅務(wù)干部就要查明企業(yè)納稅信用等級(jí)、歷史違法記錄等信息，做到檢查環(huán)節(jié)‘必查納稅信用記錄’、審理環(huán)節(jié)‘必審納稅信用關(guān)聯(lián)’、執(zhí)行環(huán)節(jié)‘必核納稅信用修復(fù)’。”第一稽查局副局長劉亞介紹。同時(shí)，該局建立“雙退回”機(jī)制，對(duì)于納稅信用信息缺失的案件，同步退回檢查人員和部門負(fù)責(zé)人，由綜合業(yè)務(wù)科全程跟蹤督辦，確保納稅信用在稽查工作中得到充分運(yùn)用，形成完整管理閉環(huán)。

此外，該局積極向上級(jí)單位建言獻(xiàn)策，推動(dòng)增加“納稅信用等級(jí)作為裁量基準(zhǔn)要素”的相關(guān)規(guī)定落地，填補(bǔ)納稅信用評(píng)價(jià)與行政處罰銜接的制度空白。目前，南京市稅務(wù)局已采納該局建議，在今年4月出臺(tái)的《華東區(qū)域稅務(wù)行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)南京市稅務(wù)局執(zhí)行口徑》中增加對(duì)納稅信用D級(jí)納稅人的處罰限制內(nèi)容，明確將納稅信用等級(jí)作為裁量基準(zhǔn)要素。此舉為基層執(zhí)法提供了明確依據(jù)，讓納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果在稅務(wù)行政處罰中發(fā)揮應(yīng)有作用。

在稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)，該局充分發(fā)揮信用等級(jí)制度正向激勵(lì)和反向懲戒的雙重作用，促進(jìn)稅法遵從度提高。一方面，該局嚴(yán)格落實(shí)稅收違法“黑名單”公布工作，近3年共上報(bào)89戶黑名單，形成強(qiáng)力震懾；另一方面，該局認(rèn)真做好納稅信用修復(fù)工作，引導(dǎo)企業(yè)合規(guī)發(fā)展。

前不久，某物流公司財(cái)務(wù)總監(jiān)趙先生簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》時(shí)，發(fā)現(xiàn)附件中多了一份《信用修復(fù)告知書》。“我們前期工作失誤，理應(yīng)接受處罰。這份告知書詳細(xì)列出整改路徑，我們爭取通過合規(guī)經(jīng)營、誠信納稅，做好信用修復(fù)。”他說。

納稅信用評(píng)價(jià)與執(zhí)法實(shí)踐的有效銜接，讓納稅人更重視自身信用狀況。如今，越來越多納稅人主動(dòng)了解納稅信用修復(fù)政策，積極糾正錯(cuò)誤行為，爭取提升信用等級(jí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，相關(guān)制度實(shí)施以來，第一稽查局近3年共完成企業(yè)信用修復(fù)178戶次。2024年，第一稽查局依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管，綜合利用納稅信用評(píng)估手段，有效提升辦案效率，將案件審理平均時(shí)間縮短50%，清理積案率92.54%。