“智稅”應(yīng)對(duì)海水養(yǎng)殖業(yè)征管難

蔡紫璇 本報(bào)記者 程麗華

在大連長海這片蔚藍(lán)海域，海水養(yǎng)殖業(yè)蓬勃發(fā)展，海洋牧場建設(shè)加速推進(jìn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門組建智稅團(tuán)隊(duì)，通過數(shù)據(jù)分析、分類防控強(qiáng)化稅收征管，引導(dǎo)海水養(yǎng)殖企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、穩(wěn)健前行。數(shù)據(jù)顯示，去年，長海縣海水養(yǎng)殖業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值約103億元。今年第一季度，該行業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值9億多元；入庫稅款1674萬元，同比增長48.8%。

海水養(yǎng)殖業(yè)面臨征管難

長海縣位于黃海北端、遼東半島東側(cè)，擁有8700平方公里的廣闊海域、500公里蜿蜒的海岸線，自然條件得天獨(dú)厚，海洋資源十分豐富。目前，長海縣已擁有國家級(jí)海洋牧場示范區(qū)22個(gè)，占全國的11.6%；海水養(yǎng)殖企業(yè)約1985戶，占全縣企業(yè)總數(shù)的32.1%。

海水養(yǎng)殖業(yè)在規(guī)模化、集約化發(fā)展的同時(shí)，也存在著不少稅收征管難題。國家稅務(wù)總局長海縣稅務(wù)局黨委委員、副局長林德忠介紹，由于海域遼闊，界定企業(yè)養(yǎng)殖海域和掌握水下實(shí)際養(yǎng)殖情況有難度。而且，海水養(yǎng)殖易受自然環(huán)境影響，如果企業(yè)以“天災(zāi)”為由隱匿收入，稅務(wù)部門很難核實(shí)。此外，海域轉(zhuǎn)讓出租情況復(fù)雜，有的海水養(yǎng)殖企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)連年虧損，但仍大量承包海域，轉(zhuǎn)租給個(gè)體工商戶或個(gè)人，并隱匿租金收入。還有一些從業(yè)者不愿意主動(dòng)申報(bào)納稅，通過使用不符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等方式隱瞞收入，少繳甚至不繳稅款。

“這些現(xiàn)象擾亂了行業(yè)稅收秩序，影響了區(qū)域經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展。”林德忠說。

探索推行智稅管理

面對(duì)挑戰(zhàn)，長海縣稅務(wù)局因地制宜，探索針對(duì)海水養(yǎng)殖業(yè)的稅收征管策略。該局組織9名來自風(fēng)險(xiǎn)、法制、稅政、基層稅務(wù)所的青年業(yè)務(wù)骨干成立智稅團(tuán)隊(duì)，由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人。智稅團(tuán)隊(duì)通過分崗定責(zé)、數(shù)據(jù)分析、分類防控三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。去年，智稅團(tuán)隊(duì)累計(jì)約談海水養(yǎng)殖企業(yè)63戶，入庫稅款1600余萬元，稅收征管質(zhì)效顯著提升；今年已約談海水養(yǎng)殖企業(yè)12戶。

長海縣稅務(wù)局將智稅團(tuán)隊(duì)細(xì)分為基礎(chǔ)管理、數(shù)據(jù)分析、約談走訪三個(gè)專業(yè)組別，基礎(chǔ)管理組負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)收集與整理，數(shù)據(jù)分析組利用大數(shù)據(jù)技術(shù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，約談走訪組與企業(yè)溝通約談。為厘清職責(zé)邊界，避免責(zé)任模糊，該局還制定了崗位說明書和責(zé)任清單。

基礎(chǔ)管理組從金稅三期平臺(tái)中收集涵蓋企業(yè)基本信息、銷售收入、成本支出以及稅收申報(bào)等多維度數(shù)據(jù)，并補(bǔ)充市場行情、行業(yè)平均利潤率等第三方數(shù)據(jù)。隨后，他們對(duì)海水養(yǎng)殖企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，計(jì)算每家企業(yè)的“兩率一負(fù)”（毛利率、利潤率、增值稅稅負(fù)），去年以來篩選出218戶具有高風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)，例如利潤率低于行業(yè)平均水平且成本率較高的企業(yè)等。數(shù)據(jù)分析組經(jīng)過深度分析，鎖定30余家高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。這些企業(yè)普遍存在虛報(bào)成本、少報(bào)收入、免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額未分開核算等問題。經(jīng)過檢查后，這些企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金共計(jì)170萬元。

數(shù)據(jù)分析組還借助“風(fēng)險(xiǎn)一戶式管理系統(tǒng)”，對(duì)企業(yè)的票據(jù)流、申報(bào)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面評(píng)估，并定期審查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，去年以來鎖定10余戶疑點(diǎn)企業(yè)。

大連獐子島某修造船有限公司就是典型疑點(diǎn)企業(yè)之一。智稅團(tuán)隊(duì)成員對(duì)該企業(yè)展開深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在股東借款超一年未申報(bào)的情況。最終，該企業(yè)補(bǔ)繳利息股息紅利所得個(gè)人所得稅及滯納金共計(jì)503萬元。

約談走訪組將企業(yè)按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為“紅、黃、藍(lán)”三個(gè)等級(jí)，實(shí)施分類防控的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)“藍(lán)色”等級(jí)的企業(yè)采取非接觸式提醒，督促企業(yè)自查自糾；對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)“黃色”和高風(fēng)險(xiǎn)“紅色”等級(jí)的企業(yè)，制定約談?lì)A(yù)案，開展實(shí)地核查輔導(dǎo)。

長海縣某規(guī)模較大的海水養(yǎng)殖業(yè)個(gè)體工商戶申報(bào)的2023年個(gè)人所得稅經(jīng)營所得中，全年經(jīng)營收入高達(dá)5367萬元，成本2793萬元，在成本構(gòu)成中，人員成本支出占比偏低。這一問題引起了智稅小組的注意，小組成員在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中調(diào)閱該戶企業(yè)的工資、薪金所得申報(bào)數(shù)據(jù)，很快發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：該企業(yè)只申報(bào)了15名人員的個(gè)人所得稅工資、薪金，而且這些人員的申報(bào)工資普遍較低，這與養(yǎng)殖行業(yè)的用工特點(diǎn)和當(dāng)?shù)氐墓べY水平明顯不符。

約談走訪小組隨即約談該企業(yè)法定代表人。原來，該企業(yè)只為固定的管理人員申報(bào)了個(gè)人所得稅，而沒有為其余聘用員工申報(bào)，導(dǎo)致其個(gè)稅申報(bào)與實(shí)際情況不符。

企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人郭先生表示，在稅務(wù)部門專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅輔導(dǎo)下，企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到稅法的嚴(yán)肅性、合規(guī)經(jīng)營的重要性。企業(yè)補(bǔ)充申報(bào)了2023年全年的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，涉及40人次。