依法依規(guī)申報境外所得 及時防范化解涉稅風險

睿璇

近期，陸續(xù)有納稅人接到稅務部門的短信和電話，提醒其依法申報境外所得并繳納稅款。有的納稅人接到提醒后存在疑問，比如：境外所得為什么要繳稅，不申報有什么后果，境外炒股的虧損稅務上怎么處理等。近日，相關專家就此問題進行了解讀。

境外所得申報納稅屬于法定義務和國際通行規(guī)范

華東政法大學國際法學院教授李娜表示，按照現(xiàn)行稅法，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得應依法繳納個人所得稅。這不僅是我國自1980年正式確立個人所得稅制度以來一直堅持的課稅原則，也是美國、德國、澳大利亞等主要經濟體以及大部分發(fā)展中國家的通行規(guī)范，體現(xiàn)了國家對居民納稅人的稅收管轄權。我國稅務機關提醒納稅人依法依規(guī)申報境外所得，有助于加強跨境稅收監(jiān)管、防范跨國逃避稅行為和維護國家稅收權益。

取得境外所得應依法在次年自行申報納稅

哪些境外所得應納稅？如何進行申報？對此，財政部、稅務總局在2020年專門制發(fā)《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》等文件，對居民個人境外所得相關申報事宜進行了明確規(guī)定。

中央財經大學國際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊介紹，我國居民個人取得境外所得，例如：因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得，從境外取得的利息股息紅利所得，以及轉讓境外的股票等財產取得的所得等，應當在取得所得的次年與綜合所得匯算清繳一起申報納稅。在中國境外已繳納的所得稅稅額，允許在抵免限額內從其該納稅年度應納稅額中抵免。

為了便利納稅人網上辦理境外所得申報，稅務部門在自然人電子稅務局WEB端和個人所得稅App開通了境外所得申報功能。納稅人涉稅事項較為復雜的，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。

對于納稅人非常關心的境外股票交易計稅方式，何楊指出，財產轉讓所得按次征收，但考慮到股票交易有盈有虧，按納稅年度盈虧互抵后繳稅可能更為合理，其他國家和地區(qū)通常也是按年計稅。據了解，對于境外的股票交易，我國稅務部門在征管操作中，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵。

對于部分納稅人收到稅務部門提醒信息和短信，何楊表示，稅務部門發(fā)現(xiàn)涉稅問題線索后，一般會按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查和公開曝光”的“五步工作法”開展應對，這體現(xiàn)了稅務部門寬嚴相濟的執(zhí)法理念。

納稅人接到提醒后應積極響應配合，按照稅務部門要求，對近年來境內外取得收入和申報納稅情況進行梳理，并整理好相關佐證材料。發(fā)現(xiàn)存在未申報或少申報收入的應及時辦理申報；不存在未申報或少申報收入的，也應向稅務部門說明情況并根據稅務部門要求提供佐證材料。這樣才能避免因存在稅收風險且拒不配合被立案稽查。

不依法申報境外所得需要承擔相應法律后果

吉林財經大學稅務學院院長張巍介紹，我國已參加國際間金融賬戶涉稅信息自動交換制度（CRS），與100多個國家和地區(qū)實現(xiàn)金融賬戶信息的自動交換，利用CRS可獲取居民個人境外金融賬戶相關數(shù)據，通過與個人所得稅申報數(shù)據比對，稅務部門可精準有效發(fā)現(xiàn)少報境外收入的行為。

對于有的納稅人存在“稅務局不知道我的境外收入”“稅務局不通知我就不用申報”“別人沒繳我也不繳”等僥幸想法，張巍表示依法申報是納稅人的責任和義務，無論是否收到稅務部門的提醒，納稅人都應該真實、準確進行納稅申報。今年3月底，湖北、山東、上海、浙江等稅務部門發(fā)布對境外收入未依法申報個人所得稅被查處的案例，充分體現(xiàn)了境外所得稅收合規(guī)問題的重要性。

張巍提醒廣大納稅人，既不要聽信不法中介所謂的“避稅秘笈”或者“稅務部門發(fā)現(xiàn)不了”等歪招逃稅，也要防范不法中介打著“幫忙節(jié)稅”的幌子借機斂財，有問題可直接聯(lián)系稅務部門進行咨詢。個人未申報或未如實申報境外所得，都是稅收違法行為，除了被要求補繳稅款外，還會被加收滯納金，情形嚴重的還可能被稽查部門立案檢查，將面臨稅務處罰。

有關專家也提醒廣大納稅人，依法納稅是每個公民應盡的義務，雖然今年綜合所得匯算清繳期已結束，但納稅人如果發(fā)現(xiàn)自己此前申報存在問題，特別是少報、漏報境外所得的，要及時補正。