從“菜籃子”開始的合規(guī)稅路

本報記者 張聰 通訊員 周莉 蔣征

從一家縣城小商超起步，成長為覆蓋全省9個市州、年銷售額40億元的零售業(yè)標桿企業(yè)，A級納稅人貴州合力惠民民生超市股份有限公司用了24年的時間。

憑借“農(nóng)戶+合作社+超市”的供應鏈合作模式，合力超市不僅將貴州特色農(nóng)產(chǎn)品送上千家萬戶的餐桌，更通過嚴格的稅務內(nèi)控體系，筑起涉稅風險的“防火墻”。在這條從田間地頭到超市貨架的產(chǎn)業(yè)鏈中，企業(yè)合規(guī)經(jīng)營與稅務部門的精準服務相輔相成，共同書寫了鄉(xiāng)村振興與稅收共治的生動實踐。

農(nóng)副產(chǎn)品收購中的涉稅風險需要警惕

農(nóng)副產(chǎn)品是合力超市最大的經(jīng)營種類，也是其作為“菜籃子”民生工程的根本所在。僅2022年—2024年，合力超市的貴州本地農(nóng)產(chǎn)品采購金額近30億元，占其采購總量的70%。

“我們是貴陽市第一批惠民生鮮超市，惠民是主旨，生鮮是主打，我們始終堅持‘保本微利，誠信經(jīng)營’。”據(jù)超市創(chuàng)始人李德祥介紹，合力惠民超市以“真真正正的貨、實實在在的價”為經(jīng)營準則，從源頭把控商品質(zhì)量，通過自行采購、物流降本等方式確保低價惠民，做到每天40種民生商品價格比周邊農(nóng)貿(mào)市場低10%—30%，并設立“一元菜專區(qū)”，三種以上蔬菜常年只按每斤0.99元銷售，以公益初心守護市民餐桌，得到貴陽市民的好評。

但大量的農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務也讓企業(yè)產(chǎn)生不少擔憂。“農(nóng)副產(chǎn)品收購涉及的主體多、情況復雜，稍不留神就可能引發(fā)涉稅風險。”李德祥說。

其實不僅是合力超市，農(nóng)副產(chǎn)品采購收購業(yè)務對于零售業(yè)特別是大型商超來說，都是需要重視的稅收風險高發(fā)地。據(jù)國家稅務總局貴州省稅務局貨物和勞務稅處處長羅大騫介紹，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，增值稅一般納稅人購進上述免稅農(nóng)產(chǎn)品，可憑取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票按規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額，但農(nóng)副產(chǎn)品收購過程中，普遍存在交易涉及的農(nóng)戶分散、多為現(xiàn)金支付等情況，涉稅風險很高。一方面，非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)常錯誤適用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策；另一方面，農(nóng)戶難以規(guī)范開具發(fā)票，若允許企業(yè)自行開具收購發(fā)票，有可能發(fā)生通過虛增價格或數(shù)量多抵進項稅的風險。

“農(nóng)副產(chǎn)品收購的合規(guī)性直接關系超市經(jīng)營安全。一旦涉稅問題出現(xiàn)，不僅影響企業(yè)信譽，更可能擾亂整個供應鏈，企業(yè)需要對此高度警惕。”貴陽市南明區(qū)稅務局花果園分局副局長吳航說，超市行業(yè)需要加強農(nóng)副產(chǎn)品收購的稅務管理方式，堅持合規(guī)經(jīng)營，才能在發(fā)展路上行穩(wěn)致遠。

探索一種多方共贏防范涉稅風險的管理模式

“為了破解傳統(tǒng)農(nóng)副產(chǎn)品采購中的涉稅難題，我們推出了一種‘農(nóng)戶+合作社+超市’的供應鏈合作模式。”貴州合力超市集團副總裁王鵬介紹，他們直接與農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社簽訂長期采購協(xié)議，通過公司銀行賬戶與合作社進行結算，由合作社再向本社成員進行結算。

王鵬表示，“農(nóng)戶+合作社+超市”模式帶來兩方面好處。一方面，有效解決了在農(nóng)副產(chǎn)品收購中的稅務風險問題，因為發(fā)票的開具方從眾多農(nóng)戶變成了合作社，既解決過往農(nóng)戶開發(fā)票不規(guī)范的問題，也避免了公司虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，實現(xiàn)了資金、發(fā)票、物流的閉環(huán)管理。另一方面，供應鏈條的延長帶動了更多人群增收，還促進合作社組織本社成員進行農(nóng)副產(chǎn)品標準化、規(guī)模化、安全化生產(chǎn)，讓超市獲得物美價廉的好產(chǎn)品，實現(xiàn)多方共贏。

據(jù)介紹，目前合力超市已與300余家農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社建立了直采合作關系，覆蓋蔬菜、水果、水產(chǎn)等多個品類，累計帶動10多萬農(nóng)民增收致富。

稅企合力筑穩(wěn)經(jīng)營安全基石

“合規(guī)經(jīng)營不是企業(yè)單打獨斗，稅務部門的支持至關重要。”李德祥表示，近年來，主管稅務機關貴陽市南明區(qū)稅務局通過數(shù)據(jù)共享、風險預警、分類輔導等舉措，為企業(yè)搭建起合規(guī)經(jīng)營的“高速路”。

據(jù)了解，南明區(qū)稅務局聯(lián)合區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、統(tǒng)計局等部門，建立起本地農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)值數(shù)據(jù)庫，并采集市場價格指標，為企業(yè)提供參考。“若企業(yè)收購價顯著偏離市場均值或歷史數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動預警。”吳航介紹。此外，通過“數(shù)電票”全生命周期監(jiān)控，稅務局可實時追蹤農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、抵扣情況，識別異常線索。

“稅務部門要積極發(fā)揮職能作用，幫助企業(yè)健康發(fā)展，尤其一些企業(yè)無法把控或者解決的問題，更需要稅務部門的主動作為。”吳航告訴記者，合力超市的做法解決了自身的風險，但對于上游的風險難以管控，比如有些合作社作為非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，可能存在錯誤適用免稅政策或超范圍適用優(yōu)惠等情況。

吳航介紹，南明區(qū)稅務局針對上述情況，通過稅收大數(shù)據(jù)開展精準輔導，實現(xiàn)“政策找人”，并通過“稅企互動平臺”直播答疑，加強對發(fā)票開具、納稅申報和享受稅惠等方面宣傳，有效幫助合作社精準合規(guī)享受稅費優(yōu)惠政策。超市其實也是典型的非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷企業(yè)，同樣可能出現(xiàn)稅率適用錯誤、超范圍適用稅惠政策的情況。對此，南明區(qū)稅務局定期上門輔導，幫助轄區(qū)內(nèi)超市梳理免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍，避免政策誤用。

通過“農(nóng)戶+合作社+超市”模式，企業(yè)以閉環(huán)管理防范風險；依托稅務部門的智慧監(jiān)管與精準服務，稅企攜手構筑起農(nóng)副產(chǎn)品供應鏈的“合規(guī)生態(tài)”。李德祥表示：“誠信納稅是對國家最大的回報、對消費者最深的承諾。合力超市將持續(xù)深化‘農(nóng)戶+合作社+超市’的經(jīng)營模式，與屬地政府密切合作，在助力鄉(xiāng)村振興、增加就業(yè)、保障食品安全等方面貢獻合力集團的力量。”