《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法>的決定（征求意見稿）》公開征求意見

為深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，維護納稅人繳費人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局組織對《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號修改）進行了修改。現(xiàn)向社會公開征求意見，公眾可在2021年10月15日前通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄中華人民共和國司法部?中國政府法制信息網(wǎng)（網(wǎng)址http://www.moj.gov.cn、http://www.chinalaw.gov.cn），進入首頁主菜單的“立法意見征集”欄目提出意見；

2.登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn），進入首頁主菜單“互動交流-意見征集”欄目提出意見。

3.電子郵件：shuiwuzqyj@163.com；

4.通過信函方式將意見郵寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（郵政編碼100053），請在信封上注明“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定（征求意見稿）》征求意見”字樣。

國家稅務(wù)總局

2021年9月15日

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》的決定

（征求意見稿）

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，維護納稅人繳費人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局決定對《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號修改）作如下修改：

一、將第十六條修改為：“各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱‘納稅服務(wù)部門’‘政策法規(guī)部門’）負責對稅務(wù)規(guī)范性文件進行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務(wù)部門負責權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

“未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)。”

二、將第十七條修改為：“起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，聽取基層稅務(wù)機關(guān)意見。起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當聽取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門共同聽取意見。”

三、將第十九條修改為：“稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當由起草部門負責人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

“送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會簽的，納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門不予審查。

“起草部門認定送審稿屬于重要文件的，應(yīng)當注明‘請主要負責人會簽’。”

四、增加一條，作為第二十二條：“納稅服務(wù)部門應(yīng)當就下列事項進行權(quán)益性審核：

“（一）是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)；

“（二）是否確有必要增設(shè)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)；

“（三）是否確有必要增加報送資料；

“（四）是否確有必要增加管理事項或要求；

“（五）是否泄露稅務(wù)行政相對人稅費保密信息；

“（六）其他影響稅務(wù)行政相對人便利辦稅繳費的措施是否確有必要。

“對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。

“納稅服務(wù)部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。”

五、增加一條，作為第二十三條：“納稅服務(wù)部門進行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：

“（一）認為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或增加其負擔的情形的，提出審核通過意見；

“（二）認為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。”

六、將第二十五條改為第二十七條，修改為：“送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報制定機關(guān)負責人簽發(fā)。”

七、將第二十六條改為第二十八條，修改為：“送審稿涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過后，起草部門應(yīng)當提請集體審議。納稅服務(wù)部門或政策法規(guī)部門在審查時，認為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門提請集體審議。”

八、將第二十七條改為第二十九條，修改為：“稅務(wù)機關(guān)牽頭與其他機關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

“經(jīng)其他機關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實質(zhì)性變動的，起草部門應(yīng)當重新送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

“其他機關(guān)牽頭與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行。”

九、將第三十四條改為第三十六條，修改為：“上一級稅務(wù)機關(guān)的政策法規(guī)部門具體負責稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世貿(mào)組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務(wù)部門負責督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負責稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門送交審查意見。”

十、將第三十七條改為第三十九條，修改為：“上一級稅務(wù)機關(guān)對報送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進行審查。”

此外，對條文順序作相應(yīng)調(diào)整。

本決定自??年??月??日起施行。

關(guān)于修改《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》的說明

為深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，結(jié)合開展黨史學習教育，嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，維護納稅人繳費人合法權(quán)益，根據(jù)2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”關(guān)于建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制的安排，稅務(wù)總局組織對《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號修改，以下簡稱《辦法》）進行了修改，有關(guān)情況說明如下：

一、修改必要性

（一）建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，是稅務(wù)部門踐行以人民為中心的發(fā)展思想，全心全意服務(wù)納稅人繳費人的必然要求。稅務(wù)部門貫徹落實以人民為中心的發(fā)展思想，就是要把服務(wù)納稅人繳費人作為中心，維護好納稅人繳費人合法權(quán)益。今年以來，稅務(wù)總局扎實推進黨史學習教育，在“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中，明確提出建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，這將使納稅人繳費人權(quán)益保護工作貫穿稅務(wù)政策措施制定、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，更好維護納稅人繳費人合法權(quán)益。

（二）建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，是全面落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》的具體體現(xiàn)。制定稅務(wù)規(guī)范性文件是稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收法律法規(guī)的重要方式，對行政相對人權(quán)益有重大影響。《意見》對嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、減輕辦稅繳費負擔、維護納稅人繳費人合法權(quán)益提出了一系列明確要求。建立規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，是推動《意見》有關(guān)任務(wù)落實落地，維護納稅人繳費人合法權(quán)益的具體舉措。

（三）建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，是持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要舉措。為深入貫徹黨中央、國務(wù)院深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境決策部署，稅務(wù)部門持續(xù)減少審批事項和精簡流程資料，構(gòu)建“信用＋風險”新型動態(tài)監(jiān)管機制，推進納稅繳費便利化改革等，得到納稅人繳費人普遍好評。建立稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核機制，從保護納稅人繳費人權(quán)益視角審核業(yè)務(wù)辦理流程、報送資料以及管理要求等是否合法合理，將有利于鞏固和完善稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革成果，推動稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。

二、修改的主要內(nèi)容

（一）明確各級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門具體負責權(quán)益性審核。《辦法》第十六條規(guī)定“各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱‘納稅服務(wù)部門’‘政策法規(guī)部門’）負責對稅務(wù)規(guī)范性文件進行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務(wù)部門負責權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負責人不予簽發(fā)。”

（二）規(guī)定權(quán)益性審核的具體事項和處理方式。納稅服務(wù)部門權(quán)益性審核的事項包括：1.是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)；2.是否確有必要增設(shè)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)；3.是否確有必要增加報送資料；4.是否確有必要增加管理事項或要求；5.是否泄露稅務(wù)行政相對人稅費保密信息；6.其他影響稅務(wù)行政相對人便利辦稅繳費的措施是否確有必要。此外，對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。（《辦法》第二十二條）

納稅服務(wù)部門進行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：1.認為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或增加其負擔的情形的，提出審核通過意見；2.認為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或增加其負擔的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。（《辦法》第二十三條）

（三）做好權(quán)益性審核與合法性審核的銜接。結(jié)合目前的公文處理流程，擬規(guī)定稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿由起草部門先根據(jù)規(guī)定會簽相關(guān)部門，再依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。（《辦法》第十九條）

（四）明確備案審查包括權(quán)益性審核并細化相關(guān)部門的具體職責。擬明確上級稅務(wù)機關(guān)的政策法規(guī)部門負責稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世貿(mào)組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務(wù)部門負責督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負責稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時限向政策法規(guī)部門送交審查意見。（《辦法》第三十六條）

（五）將省以下稅務(wù)機關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權(quán)利義務(wù)的文件，以及其他機關(guān)牽頭與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件也納入權(quán)益性審核范圍。考慮到上述文件涉及到相對人權(quán)利義務(wù)，因此有必要將其納入權(quán)益性審核范圍。（《辦法》第二十九條）