《國家稅務總局關于修改<稅務規范性文件制定管理辦法>的決定（征求意見稿）》公開征求意見

為深入貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，嚴格規范稅務執法行為，維護納稅人繳費人合法權益，國家稅務總局組織對《稅務規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，第50號修改）進行了修改。現向社會公開征求意見，公眾可在2021年10月15日前通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄中華人民共和國司法部?中國政府法制信息網（網址http://www.moj.gov.cn、http://www.chinalaw.gov.cn），進入首頁主菜單的“立法意見征集”欄目提出意見；

2.登錄國家稅務總局網站（網址：http://www.chinatax.gov.cn），進入首頁主菜單“互動交流-意見征集”欄目提出意見。

3.電子郵件：shuiwuzqyj@163.com；

4.通過信函方式將意見郵寄至：北京市西城區棗林前街68號國家稅務總局政策法規司（郵政編碼100053），請在信封上注明“《國家稅務總局關于修改〈稅務規范性文件制定管理辦法〉的決定（征求意見稿）》征求意見”字樣。

國家稅務總局

2021年9月15日

國家稅務總局關于修改《稅務規范性文件制定管理辦法》的決定

（征求意見稿）

為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，嚴格規范稅務執法行為，維護納稅人繳費人合法權益，國家稅務總局決定對《稅務規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，第50號修改）作如下修改：

一、將第十六條修改為：“各級稅務機關從事納稅服務和政策法規工作的部門或者人員（以下統稱‘納稅服務部門’‘政策法規部門’）負責對稅務規范性文件進行審查，包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規則合規性評估。其中納稅服務部門負責權益性審核；政策法規部門負責合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估。

“未經納稅服務部門和政策法規部門審查的稅務規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關負責人不予簽發。”

二、將第十七條修改為：“起草稅務規范性文件，起草部門應當深入調查研究，總結實踐經驗，聽取基層稅務機關意見。起草與稅務行政相對人生產經營密切相關的稅務規范性文件，起草部門應當聽取稅務行政相對人代表和行業協會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務部門和政策法規部門共同聽取意見。”

三、將第十九條修改為：“稅務規范性文件送審稿應當由起草部門負責人簽署后，依次送交納稅服務部門和政策法規部門審查。

“送審稿內容涉及征管業務及其工作流程的，應當于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業務主管部門工作的，應當于送交審查前會簽相關業務主管部門；未按規定會簽的，納稅服務部門和政策法規部門不予審查。

“起草部門認定送審稿屬于重要文件的，應當注明‘請主要負責人會簽’。”

四、增加一條，作為第二十二條：“納稅服務部門應當就下列事項進行權益性審核：

“（一）是否無法律法規依據減損稅務行政相對人的合法權利和利益，或者增加其義務；

“（二）是否確有必要增設業務辦理環節；

“（三）是否確有必要增加報送資料；

“（四）是否確有必要增加管理事項或要求；

“（五）是否泄露稅務行政相對人稅費保密信息；

“（六）其他影響稅務行政相對人便利辦稅繳費的措施是否確有必要。

“對審核中發現的明顯不適當的規定，納稅服務部門可以提出刪除或者修改的建議。

“納稅服務部門審核過程中認為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關各方意見。”

五、增加一條，作為第二十三條：“納稅服務部門進行權益性審核，根據不同情況提出審核意見：

“（一）認為送審稿不存在無法律法規依據減損稅務行政相對人權益或增加其負擔的情形的，提出審核通過意見；

“（二）認為送審稿減損稅務行政相對人權益或增加其負擔的理由不充分，經協商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。”

六、將第二十五條改為第二十七條，修改為：“送審稿經納稅服務部門和政策法規部門審查通過的，按公文處理程序報制定機關負責人簽發。”

七、將第二十六條改為第二十八條，修改為：“送審稿涉及重大公共利益或者對稅務行政相對人合法權益、稅務管理產生重大影響的，經納稅服務部門和政策法規部門審查通過后，起草部門應當提請集體審議。納稅服務部門或政策法規部門在審查時，認為稅務規范性文件涉及重大公共利益或者對稅務行政相對人合法權益、稅務管理產生重大影響的，可以建議起草部門提請集體審議。”

八、將第二十七條改為第二十九條，修改為：“稅務機關牽頭與其他機關聯合制定規范性文件，省以下稅務機關代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務行政相對人權利義務的文件，業務主管部門應當將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務部門和政策法規部門審查。

“經其他機關會簽后，文件內容有實質性變動的，起草部門應當重新送交納稅服務部門和政策法規部門審查。

“其他機關牽頭與稅務機關聯合制定的規范性文件，參照本條第一款規定執行。”

九、將第三十四條改為第三十六條，修改為：“上一級稅務機關的政策法規部門具體負責稅務規范性文件備案登記、合法性審核和世貿組織規則合規性評估，會同納稅服務部門負責督促整改和考核工作；納稅服務部門負責稅務規范性文件權益性審核工作；業務主管部門承擔其職能范圍內的稅務規范性文件審查工作，并按照規定時限向政策法規部門送交審查意見。”

十、將第三十七條改為第三十九條，修改為：“上一級稅務機關對報送備案的稅務規范性文件，應當就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項以及是否符合世界貿易組織規則進行審查。”

此外，對條文順序作相應調整。

本決定自??年??月??日起施行。

關于修改《稅務規范性文件制定管理辦法》的說明

為深入貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，結合開展黨史學習教育，嚴格規范稅務執法行為，維護納稅人繳費人合法權益，根據2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”關于建立稅務規范性文件權益性審核機制的安排，稅務總局組織對《稅務規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，第50號修改，以下簡稱《辦法》）進行了修改，有關情況說明如下：

一、修改必要性

（一）建立稅務規范性文件權益性審核機制，是稅務部門踐行以人民為中心的發展思想，全心全意服務納稅人繳費人的必然要求。稅務部門貫徹落實以人民為中心的發展思想，就是要把服務納稅人繳費人作為中心，維護好納稅人繳費人合法權益。今年以來，稅務總局扎實推進黨史學習教育，在“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中，明確提出建立稅務規范性文件權益性審核機制，這將使納稅人繳費人權益保護工作貫穿稅務政策措施制定、執行、監督全過程，更好維護納稅人繳費人合法權益。

（二）建立稅務規范性文件權益性審核機制，是全面落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的具體體現。制定稅務規范性文件是稅務機關執行稅收法律法規的重要方式，對行政相對人權益有重大影響。《意見》對嚴格規范稅務執法行為、減輕辦稅繳費負擔、維護納稅人繳費人合法權益提出了一系列明確要求。建立規范性文件權益性審核機制，是推動《意見》有關任務落實落地，維護納稅人繳費人合法權益的具體舉措。

（三）建立稅務規范性文件權益性審核機制，是持續深化稅務系統“放管服”改革、優化稅收營商環境的重要舉措。為深入貫徹黨中央、國務院深化“放管服”改革、優化營商環境決策部署，稅務部門持續減少審批事項和精簡流程資料，構建“信用＋風險”新型動態監管機制，推進納稅繳費便利化改革等，得到納稅人繳費人普遍好評。建立稅務規范性文件權益性審核機制，從保護納稅人繳費人權益視角審核業務辦理流程、報送資料以及管理要求等是否合法合理，將有利于鞏固和完善稅務系統“放管服”改革成果，推動稅收營商環境持續優化。

二、修改的主要內容

（一）明確各級稅務機關納稅服務部門具體負責權益性審核。《辦法》第十六條規定“各級稅務機關從事納稅服務和政策法規工作的部門或者人員（以下統稱‘納稅服務部門’‘政策法規部門’）負責對稅務規范性文件進行審查，包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規則合規性評估。其中納稅服務部門負責權益性審核；政策法規部門負責合法性審核和世界貿易組織規則合規性評估。未經納稅服務部門和政策法規部門審查的稅務規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關負責人不予簽發。”

（二）規定權益性審核的具體事項和處理方式。納稅服務部門權益性審核的事項包括：1.是否無法律法規依據減損稅務行政相對人的合法權利和利益，或者增加其義務；2.是否確有必要增設業務辦理環節；3.是否確有必要增加報送資料；4.是否確有必要增加管理事項或要求；5.是否泄露稅務行政相對人稅費保密信息；6.其他影響稅務行政相對人便利辦稅繳費的措施是否確有必要。此外，對審核中發現的明顯不適當的規定，納稅服務部門可以提出刪除或者修改的建議。（《辦法》第二十二條）

納稅服務部門進行權益性審核，根據不同情況提出審核意見：1.認為送審稿不存在無法律法規依據減損稅務行政相對人權益或增加其負擔的情形的，提出審核通過意見；2.認為送審稿減損稅務行政相對人權益或增加其負擔的理由不充分，經協商不能達成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。（《辦法》第二十三條）

（三）做好權益性審核與合法性審核的銜接。結合目前的公文處理流程，擬規定稅務規范性文件送審稿由起草部門先根據規定會簽相關部門，再依次送交納稅服務部門和政策法規部門審查。（《辦法》第十九條）

（四）明確備案審查包括權益性審核并細化相關部門的具體職責。擬明確上級稅務機關的政策法規部門負責稅務規范性文件備案登記、合法性審核和世貿組織規則合規性評估，會同納稅服務部門負責督促整改和考核工作；納稅服務部門負責稅務規范性文件權益性審核工作；業務主管部門承擔其職能范圍內的稅務規范性文件審查工作，并按照規定時限向政策法規部門送交審查意見。（《辦法》第三十六條）

（五）將省以下稅務機關代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務行政相對人權利義務的文件，以及其他機關牽頭與稅務機關聯合制定的規范性文件也納入權益性審核范圍。考慮到上述文件涉及到相對人權利義務，因此有必要將其納入權益性審核范圍。（《辦法》第二十九條）