肖靜琳

國家稅務總局湖南湘江新區稅務局數據顯示，該局高頻進辦稅服務廳人員中涉稅專業服務機構人員占比1/4、高頻撥打咨詢電話人員中涉稅專業服務機構人員占比1/3、納稅服務投訴中涉稅專業服務機構人員占比1/5。管理好、服務好、規范好涉稅專業服務行業，建立稅務端、納稅人繳費人端、涉稅專業服務機構端三方良性互動關系，發揮好涉稅專業服務行業作用，是一個重要的現實課題。

湘江新區稅務局探索“穿透式”管理，“嚴管、優服、用好”涉稅專業服務機構力量，取得良好成效。截至今年10月底，涉稅專業服務機構零繳稅戶下降22.5%，入庫稅款是去年同期的4.45倍。

湘江新區涉稅專業服務行業的特點

機構與人員數量快速增長，專業性機構與專業資質人員占比偏低。自2023年2月1日湘江新區稅務局成立以來，通過加強對涉稅專業服務機構的監管，納入監管的涉稅專業服務機構數量、從業人員數量增長明顯。截至2025年10月底，納入監管的涉稅專業服務機構達到813戶，較2023年底增長587戶，增長率達250.89%；從業人員3180人，增長16.86倍。從涉稅專業服務機構和人員構成來看，稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所占7.75%；代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等咨詢類公司占92.25%；具有“三師”（律師、注冊會計師、稅務師）資質人員僅占1.89%。

服務對象占經營主體數量比例不高，服務項目以低端化為主，高精尖業務占比偏低。截至2025年10月底，湘江新區共有涉稅經營主體超18萬戶，從機構報送的業務委托協議情況來看，接受涉稅專業服務機構提供服務的企業占24.64%。從涉稅專業服務年度報告情況看，普及化、低端化服務占比高，高端專業化服務占比少。通過對2024年涉稅專業服務收入構成分析，納稅申報代理收入占47.68%、一般稅務咨詢收入占21.99%、其他稅務事項代理占4.17%、其他涉稅服務占5.38%。四項專項業務（涉稅鑒證、專業稅務顧問、納稅情況審查、稅收合規計劃）僅占8.56%。

涉稅專業服務機構整體稅負總體較低，委托協議與實際申報匹配度偏低。從納稅情況看，2024年繳納稅款在10萬元以上的涉稅專業服務機構占19.02%，10萬元以下占80.98%。從委托協議與開票比對情況看，截至2025年10月底，涉稅專業服務機構報送已簽訂有效服務協議3.5萬份，開具發票的占比較低，也就是說有較多委托協議存在未申報納稅的風險。

湘江新區涉稅專業服務行業的問題

“隱身”稅務代理較普遍。“1人多戶”，即未做涉稅專業服務人員信息采集且在5戶以上非關聯企業任辦稅員的情況，涉及湘江新區近7000戶企業，導致涉稅專業服務機構真實業務信息核實難度大。部分涉稅專業服務人員對委托企業經營情況、發票開具信息真實性把握不足，出于規避風險考慮，不愿以稅務代理人的身份代為開具發票，而選擇由企業法定代表人或財務負責人遠程掃臉方式開票。

懲戒和激勵機制作用不夠明顯。扣減涉稅專業服務信用積分、降低信用等級等懲戒措施對未納入、不納入監管的涉稅專業服務機構或個人“痛感”不強，無法形成有效震懾。“開通納稅服務綠色通道”“批量納稅申報”等激勵措施對涉稅專業服務機構吸引力有限。

湘江新區開展“穿透式”管理的探索

針對上述問題，湘江新區稅務局對涉稅專業服務機構開展“穿透式”管理，取得積極成效。其運用的“信息穿透強管理、訴求穿透減堵點、風險穿透促合規”方式，對規范市場秩序，激發行業活力具有一定的借鑒意義。

信息“穿透”，提升日常監管能力。提升涉稅專業服務機構的稅法遵從度，需要充分發揮“以數治稅”優勢，加強監管。一是專人專崗專責。例如，湘江新區稅務局完善稅源管理機構，配備10多名業務骨干負責涉稅專業服務機構管理工作，深化“專所管理、專廳服務、專崗對接”管理服務模式。二是臺賬監控管理。全面梳理涉稅專業服務機構信息，推動從信息缺失不規范逐步向實名化、規范化過渡。2025年1月—10月，湘江新區稅務局已累計完成200家機構、900多名服務人員、11萬份協議的信息補錄。三是定期走訪抽查。對涉稅專業服務機構的業務規模、服務人員、服務企業進行調查，夯實日常管理基礎。

訴求“穿透”，解決痛點堵點問題。涉稅專業服務機構對稅費政策感知靈敏，對企業訴求較為了解，可作為稅費訴求的“匯集點”和納稅輔導的“輻射點”。一是完善訴求管理鏈條。構建“稅務設點、機構穿線、企業成片”的服務模式，穿透分析稅費訴求。例如，2025年5月，湘江新區稅務局通過數據分析發現，享受研發費用加計扣除企業有一半由涉稅專業服務機構代理，于是有針對性地開展2期輔導培訓，輻射2000多戶企業，補征稅款700多萬元，調整應納稅所得額9000多萬元。二是建立常態化溝通機制。湘江新區稅務局建立3個稅企溝通群，覆蓋500多家涉稅專業服務機構和1200多名服務人員，已解決問題3000多個。三是精準開展合規輔導。通過對服務人員信息采集、發票規范開具、代理通道申報等事項開展精準輔導，提升其稅務合規能力。

風險“穿透”，提前預警涉稅風險。抓住“從業人員”這一關鍵線索，通過實名登記、開票地址等信息，梳理出“涉稅機構—從業人員—委托企業”的關聯關系，實現稅收管理員、從業人員、被代理企業精準對接，有效防控涉稅風險。一是開展常態化風險監控。依托數字化平臺開展智能分析，將涉稅風險處置關口前移，通過約談、限期整改等分類處置手段，提升監管精準度。2025年1月—10月，湘江新區稅務局已對700戶次機構開展涉稅風險提示提醒。二是開展申報質量管理。通過對“委托協議—發票開具—納稅申報”的關聯穿透，對存在疑點信息的機構開展約談、提醒。三是實施“信用積分+風險”管理。開展涉稅專業服務信用評價，動態調整信用積分，定期公告涉稅專業服務機構信用等級及排名，實現機構和人員信用狀況實時可視化，便于納稅人繳費人擇優選取。

（作者系國家稅務總局湖南湘江新區稅務局副局長）