新一輪財稅體制改革的幾個重點領(lǐng)域

馬海濤

需立足新形勢、新階段，圍繞當前問題，秉承分稅制以來“以政領(lǐng)財、以財輔政”的改革邏輯主線，服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化進程，以財政體制為核心，以中央與地方收入劃分、省以下財政體制、轉(zhuǎn)移支付制度、稅制體系、稅收征管等方面為主要工作抓手，積極謀劃新一輪財稅體制改革。

2023年12月，中央經(jīng)濟工作會議提出：“要謀劃新一輪財稅體制改革”。新一輪財稅體制改革的首要目標，便是瞄準上一輪改革至今多年積累的舊問題，為高質(zhì)量發(fā)展奠定更加堅實的基礎(chǔ)。上一輪具有劃時代意義的財稅體制改革是于1994年實施的分稅制改革，分稅制改革重塑財政體制與國家治理能力，為后來的經(jīng)濟高速增長夯實了制度基礎(chǔ)，為國家治理能力的提升提供了堅實保障。三十載光陰荏苒，我國稅收收入總量從1994年的4797.58億元上升至2023年的15.9萬億元，綜合國力大幅躍升。歷史長河中的一瞥，足以見證“分稅制”改革為增強國家財政汲取能力、激發(fā)經(jīng)濟增長活力所作出的巨大貢獻。

“大江流日夜，慷慨歌未央。”新一輪財稅體制還需面對當前經(jīng)濟發(fā)展的新問題。當前經(jīng)濟發(fā)展仍然面臨有效需求不足、社會預(yù)期偏弱、風險隱患仍然較多等問題，財稅體制改革作為經(jīng)濟體制改革的先行者和引導(dǎo)者，重任在肩、責無旁貸。2024年正值分稅制改革實施30周年，也是實現(xiàn)“十四五”規(guī)劃目標任務(wù)的關(guān)鍵一年。財稅體制改革是時再謀新篇，需立足新形勢、新階段，圍繞當前問題，秉承分稅制以來“以政領(lǐng)財、以財輔政”的改革邏輯主線，服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化進程，以財政體制為核心，以中央與地方收入劃分、省以下財政體制、轉(zhuǎn)移支付制度、稅制體系、稅收征管等方面為主要工作抓手，積極謀劃新一輪財稅體制改革。

全面深化中央與地方收入劃分改革。中央與地方收入劃分是構(gòu)建“權(quán)責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡”的中央和地方財政關(guān)系的基礎(chǔ)與保障。確保中央財政收入占比處于合理區(qū)間。近15年來，中央財政收入占全國財政總收入比重持續(xù)降低，相對當前與未來我國財政可能面臨的風險挑戰(zhàn)而言，這一比例還需適當提高，應(yīng)全力保障中央政府財力，以滿足中央政府維持自身運轉(zhuǎn)、調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展、提供公共服務(wù)的需要。加強中央與地方收入劃分的法治性。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的基礎(chǔ)上，對地方政府收入劃分、稅收管理權(quán)限等作出進一步的明確規(guī)定，將基本規(guī)范以法律和行政法規(guī)的形式規(guī)定。健全地方稅收體系。著力培育地方稅源，合理配置地方稅權(quán)。完善以共享稅為主體的收入劃分模式，著力推進所得稅收入改革。注重推動稅制與時俱進變革，促進地方稅體系建設(shè)適應(yīng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

加速推動省以下財政體制改革。自黨的十八屆三中全會起，我國中央與地方政府之間財政關(guān)系逐步理順，但省以下財政體制改革進程相對緩慢。省以下層級的財政體制問題在各省的表現(xiàn)形式差異較大，統(tǒng)一的規(guī)范性文件暫時缺位，經(jīng)常呈現(xiàn)“一省一策”的局面。進一步理順省以下財政體制可以從以下幾個方面入手。建立科學(xué)合理的省以下收入劃分機制。在當前分稅制體系下，應(yīng)堅持以稅種屬性作為稅收收入劃分的基本依據(jù)，在不扭曲市場的前提下，加強收入管理并促進區(qū)域收入均衡，規(guī)范省以下各級政府的稅收分成比例，優(yōu)先確定省級收入分享比例以鞏固省級政府的調(diào)控主體地位。完善省以下地方政府間事權(quán)與支出責任的界定。搭建事權(quán)、支出責任和財力相適應(yīng)的財政體制，“因地制宜”劃分各地方事權(quán)與支出責任，減少事權(quán)、支出責任與財力錯配的情況，同時強調(diào)省級政府對全省的統(tǒng)籌管理，充分發(fā)揮省級政府在全域統(tǒng)籌、跨區(qū)協(xié)調(diào)、統(tǒng)一管理等方面的職能優(yōu)勢，避免層級間過度調(diào)配引致的效率消耗，同時注重落實基層政府公共服務(wù)供給。規(guī)范省以下財政管理工作。積極探索推動“省直管縣”等政府間財政管理體制改革規(guī)范化，進一步推動縣鄉(xiāng)級財政管理工作提質(zhì)增效，并持續(xù)推進常態(tài)化資金直達機制，著力保障基層財力水平。

著力優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)。促進轉(zhuǎn)移支付制度法制化、科學(xué)化、合理化。推動轉(zhuǎn)移支付法制化。對轉(zhuǎn)移支付作出全面系統(tǒng)的規(guī)定，逐步將有效的管理措施上升為法律，并制定配套法規(guī)，規(guī)范各個環(huán)節(jié)尤其是專項轉(zhuǎn)移支付、共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付環(huán)節(jié)的內(nèi)容。健全轉(zhuǎn)移支付分類管理機制。針對各類轉(zhuǎn)移支付特性，分類推進管理措施完善，構(gòu)建充分的財政激勵機制，推動資金分配的科學(xué)性、合理性。改進轉(zhuǎn)移支付預(yù)算編制。轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)置應(yīng)與事權(quán)相協(xié)調(diào)，通過優(yōu)化支出分配方法落實財政事權(quán)改革思路，保持適度的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，清理同領(lǐng)域冗余轉(zhuǎn)移支付，加強對重點領(lǐng)域的資金保障。健全轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督評價體系，加強資金審查監(jiān)督，提高資金信息透明度，完善全覆蓋、全鏈條的轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)控機制，推進轉(zhuǎn)移支付信息公開，細化公開內(nèi)容，提高信息公開度，完善轉(zhuǎn)移支付績效評價體系。規(guī)范轉(zhuǎn)移支付績效目標管理，加強轉(zhuǎn)移支付重點績效評價，強化資金監(jiān)管和績效評價的聯(lián)動效應(yīng)。

優(yōu)化稅制體系改革。保持宏觀稅負和稅制穩(wěn)定，確保必要的財政汲取能力和政府調(diào)控能力。建立促進人口高質(zhì)量發(fā)展的稅收體系，積極應(yīng)對人口新形勢。在個人所得稅、企業(yè)所得稅和增值稅方面進行有針對性的調(diào)整，以減輕家庭負擔、推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展，建立有助于人口高質(zhì)量發(fā)展的稅收框架。通過優(yōu)化增值稅政策，加強對養(yǎng)老、教育和醫(yī)療服務(wù)鏈條的優(yōu)化，考慮將目前未納入抵扣鏈條的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)和居民日常服務(wù)等納入增值稅抵扣范圍。完善綠色稅制，建立現(xiàn)代化的綠色稅收框架。根據(jù)我國未來綠色發(fā)展的需求，進一步完善環(huán)境保護稅和資源稅相關(guān)法規(guī)，發(fā)揮主體稅種的作用，加強與其他稅種的協(xié)調(diào)，構(gòu)建現(xiàn)代綠色稅收體系，實現(xiàn)內(nèi)外兼顧，促進綠色稅收的國際協(xié)調(diào)，為減少污染和降低碳排放提供支持。完善以共同富裕為目標的現(xiàn)代稅收制度，建立現(xiàn)代化合理有序的收入分配格局。合理利用個人所得稅、慈善捐贈稅收優(yōu)惠等政策，以助力縮小貧富差距、實現(xiàn)共同富裕。優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，充分發(fā)揮稅收在三次分配中的作用。及時清理整合稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟形勢和財政狀況變化，有序清理一些短期性、暫時性的稅收優(yōu)惠政策，清理整合包括稅收減免、財政補貼在內(nèi)的地方性稅收優(yōu)惠政策，打破地方保護和區(qū)域壁壘，推動全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

完善稅收征管體系建設(shè)。稅收征管是稅收治理能力建設(shè)的關(guān)鍵所在，提高稅收征管水平對于國家治理體系提升具有重要的戰(zhàn)略意義。加強稅收征管法制建設(shè)。健全的法律法規(guī)為稅收征管提供良好的制度基礎(chǔ)。應(yīng)當加強稅收征管領(lǐng)域系列法規(guī)的修訂工作，確保稅收征管制度的科學(xué)性、合理性和適用性。同時，加強稅務(wù)執(zhí)法能力建設(shè)，通過對稅務(wù)執(zhí)法人員展開深入培訓(xùn)提升其專業(yè)素養(yǎng)，通過建立健全稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督機制加強對稅務(wù)執(zhí)法行為的監(jiān)督和評估，綜合提升稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力和水平。加快建設(shè)智能化的稅收征管系統(tǒng)。通過建設(shè)智能化的稅收征管平臺，優(yōu)化稅收征管流程，實現(xiàn)納稅人信息的自動化采集和分析，提高稅收征管效率。同時，加強信息共享和協(xié)作機制建設(shè)，推進稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門進行數(shù)據(jù)共享，提高稅收征管的整體效能。系統(tǒng)性推進稅收宣傳教育工作。通過開展稅收知識普及、舉辦稅務(wù)培訓(xùn)等活動，提高納稅人的稅法意識和納稅合規(guī)意識，增強納稅人繳稅的自覺性和主動性。同時，加強稅務(wù)機關(guān)與各類企業(yè)、社會組織的交流，與其建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，共同營造健康的稅收征管環(huán)境。

今年是新中國成立75周年。新的發(fā)展征程上，新一輪財稅體制改革謀篇布局正逢其時。“改革永遠在路上，改革之路無坦途”，下一步應(yīng)當以切實增強經(jīng)濟活力、防范化解風險、改善社會預(yù)期為改革重要目標，以理順央地財政關(guān)系、縱深推進稅收制度與稅收征管改革、因地制宜解決基層政府財政困境為改革重要方向，以財稅力量持續(xù)推動我國經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，為加快中國式現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)注入強大動力。