完善有利于擴大消費的稅制體系

丁宏

從推動稅收立法、完善個人所得稅調(diào)節(jié)功能、推進消費稅改革等方面，構(gòu)建更加協(xié)調(diào)的促消費稅制體系。

內(nèi)需是我國經(jīng)濟發(fā)展的基本動力，也是滿足人民群眾日益增長的美好生活需要的必然要求。黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》指出“加快培育完整內(nèi)需體系”“完善擴大消費長效機制”。

作為一種宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段，稅收政策對生產(chǎn)和消費均產(chǎn)生重要影響。以減稅為例，從生產(chǎn)來看，減稅通過成本傳導(dǎo)機制帶動企業(yè)擴大生產(chǎn)，增加供給，能夠緩解價格上升壓力，使價格下降。從消費來看，減稅使居民有更多資金用于消費升級，增加對優(yōu)質(zhì)商品和服務(wù)的需求，進而推動內(nèi)需質(zhì)量提升。因此，加快培育完整內(nèi)需體系，需要一套涉及增值稅、消費稅、所得稅等多稅種的合理有效的稅收架構(gòu)。

增值稅是我國第一大稅種，在保證我國稅收收入穩(wěn)定、提升財政治理能力方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。經(jīng)過全面推開營改增、稅率簡并與降低、完善留抵退稅制度、完善抵扣管理制度等數(shù)次改革，增值稅制得到簡化，在確保各行業(yè)稅負只減不增的前提下，很大程度上消除了資源配置的扭曲，緩解了重復(fù)征稅的頑疾。如通過下調(diào)多檔稅率，縮小行業(yè)間抵扣差異，使企業(yè)購進中間投入品時，不會因稅率和抵扣差異導(dǎo)致成本被不合理地抬高或降低，使中間投入價格能夠真實反映市場供需情況與企業(yè)生產(chǎn)成本，避免中間投入價格受到稅制扭曲的影響，保障資源的合理配置和市場的有效運行。此外，通過完善留抵退稅制度，增加企業(yè)資金流動性，增強消費動力。

消費稅是國家調(diào)控消費行為、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)的重要工具，政府對特定商品征收消費稅。若將這部分稅收用于公共服務(wù)或轉(zhuǎn)移支付，間接減輕中低收入群體的負擔(dān)，或可進一步釋放中低收入群體的內(nèi)需潛能。

個人所得稅的一個重要目的是調(diào)節(jié)個人收入分配，推動實現(xiàn)社會公平，同時為公共財政籌集資金，用于社會公共服務(wù)等。通過提高個人所得稅基本減除費用標準、優(yōu)化稅率級次、完善專項附加扣除機制，可有效減輕中低收入群體稅負，進而保障民生并激發(fā)消費活力。

筆者認為，當前我國稅收政策體系在促消費方面主要受兩方面因素制約：一方面，包括增值稅在內(nèi)的幾個稅種的稅收立法工作尚未完成。就增值稅而言，其立法進程中的稅率調(diào)整變數(shù)可能影響企業(yè)定價策略，進而延遲消費者購買決策。隨著數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，稅收立法應(yīng)針對稅收管轄權(quán)界定、商品與服務(wù)分類識別、產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部稅負不均等問題作出適應(yīng)性調(diào)整。其中，明確稅收管轄權(quán)有利于避免重復(fù)征稅和消除稅收真空地帶，穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)期，進而穩(wěn)定商品價格，促進消費；平衡產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)稅負，有助于降低企業(yè)成本，優(yōu)化商品與服務(wù)供給。另一方面，在現(xiàn)行稅收體系中，各稅種促消費的協(xié)同作用需進一步發(fā)揮。應(yīng)通過制度性安排，繼續(xù)鞏固各類改革舉措的積極成效，強化稅種間的聯(lián)動機制，穩(wěn)定市場預(yù)期，增強經(jīng)營主體信心。

為此，筆者認為，應(yīng)構(gòu)建更加協(xié)調(diào)的稅制體系，更好地發(fā)揮促消費的作用。

加快推進增值稅立法工作。按照全國人大常委會發(fā)布的2024年度立法工作計劃，增值稅法三審將于今年12月進行。增值稅法立法應(yīng)堅持稅收中性原則，持續(xù)優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，進一步改善因稅率差異導(dǎo)致的不同行業(yè)間稅負不均問題，避免資源過度集中于適用低稅率的行業(yè)，使資本按照市場真實需求和回報率流向各行業(yè)，創(chuàng)造更多樣化的就業(yè)崗位，勞動力等市場要素能夠更自由地在不同行業(yè)間分配，從而提升資源配置合理性，促進產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量提升，更好滿足消費者需求，拓寬消費市場，有效促進消費增長。

完善個人所得稅調(diào)節(jié)功能。為促進中低收入群體增收以提振消費，建議向中低收入群體加大優(yōu)惠政策的傾斜力度。例如，通過優(yōu)化綜合計稅、稅率結(jié)構(gòu)、扣除項目等，進一步完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；強化稅收監(jiān)管，確保高收入群體的稅負與其收入水平相匹配，增強低收入群體的消費信心，引導(dǎo)消費升級。

穩(wěn)步推進消費稅改革。推動消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，有助于地方財政形成穩(wěn)定稅收來源，進一步體現(xiàn)消費的貢獻，有利于鼓勵地方做好培育消費、擴大內(nèi)需的工作。可依據(jù)商品屬性及其社會影響，完善征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)，例如，將更多高污染、高耗能等非必需消費品納入征收范圍，對奢侈品等適當提高稅率，進一步發(fā)揮好消費稅在調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)綠色發(fā)展等方面的功能。