方婧

出口退稅政策是國家鼓勵出口、推動外向型經濟發展的重要舉措。然而，一些不法分子通過多主體同一實控人關聯企業的操作模式騙取出口退稅、逃避繳納稅款，擾亂了外貿和經濟秩序，破壞了稅收公平。

從現行出口退稅監管體系來看，一方面，一些稅收條款的適用存在局限性。例如，《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（2013年第12號）規定，企業因涉嫌騙取出口退稅被立案查處且案件未結案的，主管稅務機關可暫緩辦理該企業其他應退稅款。上述條款僅針對被稽查企業本身，且只是暫緩辦理退稅，對同一實控人關聯企業不產生約束力，加大了稅款追回難度。另一方面，對關聯企業識別尚存難題。在日常監管中，基層稅務人員能夠查詢企業投資人信息，但只能查詢到本轄區所屬企業出口等相關信息，難以快速識別同一實控人控制的關聯企業網絡，預警業務轉移、利潤輸送等行為。在退稅流程風險預警中，關聯企業的退稅審核缺乏針對性的風險篩查，導致其可在短時間內獲得退稅款并轉移。

出口退稅監管的核心在于既保障合規企業權益，又嚴防稅款流失。筆者建議通過制度完善、技術賦能和精準監管，對試圖通過股權轉讓、注銷等方式將關聯交易“非關聯化”的操作進行穿透核查，破解多主體同一實控人關聯企業的監管難題，引導企業合規適用政策，維護公平有序的市場環境。

完善配套制度，筑牢法律防線。修訂相關稅收規范性文件，明確實控人通過業務轉移、法人變更、企業遷移等方式逃避稅款的界定標準和處罰措施，從法律層面形成震懾。建立與市場監管部門的協同機制，規定在涉嫌騙稅案件立案調查期間，對企業法定代表人變更、出資變動等事項實施限制，防止通過變更登記逃避責任。

升級系統功能，精準識別關聯。一方面，整合稅務、市場監管、銀行、海關等多渠道數據，構建關聯企業識別指標體系，運用大數據和人工智能技術自動抓取同一實控人控制的企業，形成可視化關聯圖譜。另一方面，在出口退稅管理系統中增設同一實控人關聯企業提示模塊，審核時自動顯示關聯信息及風險等級，并對業務量異常轉移、退稅規模不合理波動等情況進行自動預警，為監管提供數據支撐。

差異化審核，平衡效率與安全。將被稽查企業實控人控制的關聯企業納入重點監管，在退稅審核中嵌入業務真實性核查、貨物流與資金流匹配性審查等疑點指標。參照被稽查企業風險等級，同步將同一實控人關聯企業的出口退（免）稅管理類別調整至相應較高風險類別，延緩退稅進度，為風險核查爭取時間，避免稅款在風險未排除前違規退付。

（作者系國家稅務總局寧波市江北區稅務局副局長）