本報記者 李雨柔 胡冰 通訊員 席文莉 王碩

7月18日，《中國稅務報》刊發《上市公司可持續發展報告中的涉稅看點》，分析A股上市公司可持續發展報告中的涉稅內容。記者在梳理上市公司可持續發展報告時注意到，位于河南省南陽市的牧原食品股份有限公司（以下簡稱牧原股份），在環境、社會及公司治理（ESG）報告中，用了近一頁的篇幅介紹公司稅務合規情況。其中提到，公司于2024年同河南省稅務部門簽訂了稅收遵從合作協議。什么是稅收遵從合作協議？協議如何簽訂？簽訂協議有什么用？帶著這些問題，記者采訪了河南大企業稅收管理部門有關負責人和牧原股份財務團隊成員。

圖為位于河南內鄉的牧原肉食產業綜合體。

為什么簽？

簽訂稅收遵從合作協議，能為企業解決復雜涉稅訴求提供保障。

牧原股份2024年度ESG報告披露，2024年，公司與國家稅務總局河南省稅務局第一稅務分局簽訂稅收遵從合作協議。通過這份協議，稅企雙方加強了溝通，建立了常態化的風險防控機制，提高了稅收政策執行的確定性和一致性，提升了企業的辦稅效率。

“牧原股份可持續發展報告中提到的稅收遵從合作協議，是大企業定制性納稅服務產品的重要內容之一。”河南省稅務局第一稅務分局局長郭詩波介紹，這項服務舉措，以合作遵從理論為基礎，稅企雙方本著依法、自愿、互信、合作的原則，在遵守稅收法律、法規和有關規定的前提下，通過協議條款規定稅企雙方的權利和義務，協議有效期通常為兩年。簽訂稅收遵從合作協議的主要目的，是促進稅企間的合作互信，建立平等、合作、共贏的新型稅收征納關系，不斷提高企業的稅收風險防控能力和稅法遵從能力。目前，河南已經有19家企業與大企業稅收管理部門簽訂了稅收遵從合作協議。

根據稅收遵從合作協議，稅務部門主要承擔為企業提供個性化納稅服務、幫助企業及時解決復雜涉稅問題等義務。具體來說，稅務部門要為簽訂協議企業確定專屬聯絡員，提供有效的溝通渠道，及時回應企業提出的合理涉稅訴求，為企業提供“量身定制”的政策輔導，通過一對一、“總對總”等方式，積極引導和幫助企業正確理解和執行稅收政策。同時，稅務部門為企業提供河南省內的稅費政策確定性和執行一致性服務，積極研究企業對稅務部門改進稅費服務的建議。對于企業提出的重大涉稅訴求，稅務部門要按規定程序及時受理，并重點研究分析，通過稅收事先裁定等方式解決。

牧原股份首席法務官袁合賓告訴記者，牧原股份成立30多年來，已經形成集飼料加工、生豬育種、生豬養殖、屠宰加工為一體的豬肉產業鏈，業務遍布全國25個省級行政區、109個市、225個縣（區），有超過300家全資及控股子公司。企業在經營發展的過程中，會遇到跨區域涉稅事項、新興交易模式等相對復雜的業務，在稅收政策適用方面可能存在不確定性問題。這些復雜問題的有效解決，需要稅企雙方以信任、合作為基礎，共同推動解決。“簽訂稅收遵從合作協議，能為解決我們的復雜涉稅訴求提供保障。”袁合賓說。

誰可以簽？

千戶集團或者列名大企業稅務內控健全，才能簽訂稅收遵從合作協議。

牧原股份簽訂稅收遵從合作協議的契機，要從2022年說起。

袁合賓告訴記者，2022年度，牧原股份營業收入首次超過1000億元，進入國家稅務總局千戶集團名冊，被納入“總對總”大企業稅收服務和管理的范圍。稅收遵從合作協議，就是大企業稅收服務和管理的一項舉措。在稅務部門提供的一次輔導中，牧原股份了解到稅收遵從合作協議，經過企業內部的研究，提出了簽訂稅收遵從合作協議的申請，并于2024年4月正式與河南省稅務部門簽訂協議。

“通常情況下，千戶集團或者列名大企業，可以申請簽訂稅收遵從合作協議。”郭詩波介紹，稅收遵從合作協議簽訂主要包括簽訂申請、遵從評價、集中論證、回訪磋商、簽訂協議和履約保障這幾個環節。簽訂申請一般由企業提出，有意向簽訂稅收遵從合作協議的企業，可以向當地大企業稅收管理部門提交申請，并說明企業稅務管理現狀及合作目標。

大企業稅收管理部門收到申請后，就進入到遵從評價環節。以牧原股份為例，收到其簽訂申請后，河南省稅務局第一稅務分局組建專門評估團隊，通過調取企業歷史納稅申報數據、稽查記錄、納稅信用檔案等，分析評估企業是否存在重大稅務違法情形，根據銀行等外部信用信息對企業經營情況、信用情況進行補充評價。在此基礎上，評估團隊成員還通過問卷、現場訪談等形式，評估測試牧原股份稅務風險內部控制制度的有效性。基于遵從評價環節取得的信息，河南大企業稅收管理部門對牧原股份是否具備簽訂稅收遵從合作協議的資格進行集中論證。確認企業符合簽訂條件后，稅企雙方協商合作協議的內容，明確權責邊界及核心條款，由稅務部門根據協商結果起草協議，雙方達成一致意見后即進入簽訂協議環節。

回顧稅收遵從合作協議簽訂的過程，牧原股份財務經理錢小鵬認為，健全完善、運行有效的稅務風險內部控制體系，是企業成功簽訂稅收遵從合作協議的關鍵。可以說，稅收遵從合作協議簽訂的過程，也是對企業稅務合規能力的一次檢驗。有意向簽訂協議的集團企業，可以在提出申請前進行一次自我評價，重點評估集團及成員企業的納稅信用級別、依法納稅情況，以及集團是否具有明確的稅務管理制度和體系、是否建立了較為完善的稅務風險內部控制體系等情況，確保企業符合基本要求。“在談簽過程中，企業應積極配合稅務部門開展稅務內控有效性測試，共同推動稅收遵從合作協議順利談簽。”錢小鵬說。

簽后做什么？

簽訂稅收遵從合作協議不是終點，而是新的起點。

“于牧原股份而言，這是一個新的起點。”在袁合賓看來，成功簽訂稅收遵從合作協議，不僅能減少企業潛在的稅務風險、提高企業稅法遵從水平，而且是稅務部門對企業長期依法納稅、合規經營的一種肯定和鼓勵。牧原股份也在2024年度ESG報告中，對這一情況進行了披露。

簽訂稅收遵從合作協議1年多來，牧原股份更加重視稅務合規工作，持續加快稅務管理數字化轉型進程。牧原股份積極響應樂企平臺建設，申請成為樂企平臺建設試點企業，目前已有149家子公司接入樂企平臺，稅務自動化水平大幅度提升。同時，進一步完善企業合同管理系統，以合同為樞紐，打通業務、財務、法務系統，實現數據互聯互通，推動業財法稅一體化管理。在此基礎上，持續建設稅務管理平臺，依據企業實際情況設置自動化計稅工作流程及審核節點，增強申報前、申報后的合規數據管控，實現全稅種線上自動化管理，進一步提高納稅申報效率及準確性。

“牧原股份持續強化稅務合規管理的做法，是積極履行稅收遵從合作協議的具體體現。”郭詩波分析，一般來說，簽訂協議的企業需要承擔依法納稅、及時披露重要涉稅信息等義務。比如，企業應制定涉稅管理制度，完善涉稅內部控制流程；結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立稅務風險管理制度，持續改進確保其有效運行；及時向稅務部門報告組織結構重大變化、兼并重組、重大項目投入等事項；企業對涉稅事項的處理或者對稅收法律法規的理解與稅務部門產生分歧，或者認為把握不準、存在較大稅務風險時，應及時與稅務部門溝通，必要時以書面形式陳述并提供相應的資料或數據信息，供稅務部門在提出意見時參考。“這些事項，是稅務部門履約過程中和續簽評估時關注的重點。”郭詩波說。

需要提醒的是，如果企業沒能遵守協議要求，可能會根據違約性質不同面臨不同的稅務風險。對于輕微信息延遲等一般違約行為，稅務部門會書面提醒企業，提出整改意見；對于未披露重大交易、內控制度失控等嚴重違約行為，稅務部門會暫停綠色通道、提級服務等稅收便利措施，并啟動程序重新評估企業簽約資格，決定是否續簽協議；對于故意偷、逃、抗、騙稅等違反稅收法律法規的行為，稅務部門將立即終止協議，并將企業列入稅收違法“黑名單”，移交稽查部門處理。